小型微利企业，企业所得税的优惠有哪些？是否受征收方式的限定呢？

辽宁政策君

最近有不少小伙伴咨询“小型微利企业，企业所得税的优惠政策是什么？小型微利企业所得税延缓缴纳优惠政策享受需具备什么条件呢？相关问题小编已帮您整理好啦，快来一起学习吧~~
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提问
小型微利企业，企业所得税的优惠有哪些？

解答
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策延伸
小型微利企业相关优惠政策：
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》
（国家税务总局公告2019年第3号）
政策执行期限：2019年1月1日至2021年12月31日
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提问

哪些企业不得享受小型微利企业所得税的优惠政策呢?

解答
具体包括以下三类：
个体工商户、个人独资企业以及合伙企业。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。
因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，所以不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
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提问
小型微利企业缓缴企业所得税要具备哪些条件？

解答
延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即：符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。
具体条件如下：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小型微利企业在预缴申报时，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。
政策依据：
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）
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案例解析
甲公司是工业企业，年度应纳税所得额85万元，从业人数75人，资产总额2500万元，那么，甲公司符合规定的：”工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元”，因此可以享受小型微利企业所得税优惠政策，计算方法如下：
85×25%×20%=4.25(万元)。
温馨提示：
1.从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方式的限定了，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
2.上一年度不符合小型微利企业优惠条件的企业，当年符合相关规定也可享受小型微利企业所得税优惠政策!

来源 ：中税答疑
葫芦岛税务
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