【答疑解惑】我企业销售外购的木地板，并负责安装铺设，请问安装收入是按照13%还是9%缴纳增值税？

李威03

疑问
我企业销售外购的木地板，并负责安装铺设，请问安装收入是按照13%还是9%缴纳增值税？

答复
属于混合销售，一律按照13%缴纳增值税。

参考
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

注意
1、若是企业销售自产的木地板，并负责安装铺设，则不属于混合销售，可以分别适用不同的税率或者征收率。如果在一份合同中分别注明销售货物和销售建筑服务的金额，销售按照13%，按照按照9%。
2、若是签订两份合同：一份是销售货物的合同，一份是销售建筑服务的合同，则货物销售合同适用13%的增值税税率，销售建筑服务按照3%的增值税税率（清包工合同，可以选择简易计税方法，按照3%税率计征增值税）。

参考
国家税务总局2017年4月20 日颁布《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）文件第一条给予了明确规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

文：郝守勇 来源：郝老师说会计