大庆税务热点问答精选（六）

黑龙江政策君

1.企业发生的盘盈是否需要并入收入总额?

问:甲企业2019年发生库存商品盘盈5万元，是否需要并入收人总额?
答:根据《企业所得税法》第六条第（九）项规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括其他收入。
根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九) 项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、 违约金收入、汇兑收益等。
  因此，企业发生盘盈，属于其他收入范围，应并入收入总额。



2.逾期贷款利息可冲减应纳税所得额吗?
问:某银行2019年发生逾期贷款利息50万元，未实际收到，是否需要确认企业所得税收入?
答:国家税务总局《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告2010年第23号）第一条规定，金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。第二条规定，金融企业已确认为利息收入的应收利息， 逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。该公告明确规定了逾期90天以后仍未收回的贷款利息，准予冲减当期应纳税所得额，不缴纳企业所得税。


排版 | 大庆市税务局纳税服务中心


长按扫码关注