【税收实务】外贸企业出口转内销税务处理技能GET

辽宁政策君

外贸企业
出口转内销
税务处理技能GET√
灵魂一问
大事不好，受到疫情影响，公司之前商谈好的外贸订单取消了！
我们公司是外贸企业，商品积压在库房，我们将商品卖到国内之后，如何进行税务处理？

不必惊慌
符合下列三种情况需要向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》。
1.外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》。
2.外贸企业已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》。
3.外贸企业转为生产企业，在批准变更退税计算方法次月的增值税纳税申报期内，可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请《出口转内销证明》。


以在线申报为例，打开电子税务局--我要办税--证明开具--开具出口退（免）税证明--出口货物转内销证明开具。

第一步:进行数据采集，点击“新建”，对单证数据进行录入采集。


第二步:点击“生成申报数据”按钮，输入正确的所属期和批次，点击“确认”按钮，可生成申报数据。


第三步:勾选生成的数据，点击“数据自检”按钮。自检结果状态显示为“数据自检完成，请查看反馈信息”；自检情况显示疑点个数，点击具体的数字可查看详细的疑点描述。


第四步:当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击“证明申请”按钮，系统弹窗提示“确定要正式申报么？”，点击“确认”按钮，可将数据转为正式申报。


第五步:勾选生成的数据，点击“打印报表下载”按钮，将报表保存至本地电脑后，进行表单打印。





申报《出口货物转内销证明申报表》电子数据同时需要向主管税务机关提供下列资料：
1.外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的外贸企业，需提供：增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、内销货物发票（记账联）原件及复印件。
2.外贸企业申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，需提供：出口货物退运已补税（未退税）证明、内销货物发票（记账联）原件及复印件。
3.外贸企业转为生产企业，原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物，需提供：增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、内销货物发票（记账联）原件及复印件。

如何抵扣？
外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

  来源：大连税务
供稿：瓦房店市税务局
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）



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