一文梳理发票“备注栏”标准填写

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一文梳理发票“备注栏”标准填写

一张发票，牵动了多少人的神经。发票“备注栏”的规范填写越来越受到大家的关注。发票备注栏究竟该怎么填？让我们一起来学习一下吧！
01
发票的基本内容
按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第四条规定：发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。省以上税务机关可按照经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。

02
发票备注栏填写信息
1.税务机关为增值税纳税人代开增值税专用发票
备注栏填写信息：备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
政策依据：《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）
2.差额征税开票
备注栏填写信息：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年23号）
3.建筑和不动产相关
（1）建筑服务
备注栏填写信息：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票备注注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
（2）销售和出租不动产
备注栏填写信息：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
（3）为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票
备注栏填写信息：在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年23号）
（4）纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，申请代开发票的
备注栏填写信息：纳税人的名称、纳税人识别号（或组织机构代码）、不动产的详细地址（注：差额征税代开发票，备注栏自动打印“差额征税”字样；按照核定计税价格征税的，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额*XX元。”）
政策依据：《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）
4.保险行业
（1）保险代收车船税发票
备注栏填写信息：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
政策依据：《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）
（2）主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票
备注栏填写信息：备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。
政策依据：《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）
5.运输行业
（1）货物运输服务
备注栏填写信息：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
（2）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用
备注栏填写信息：铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
政策依据：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）
（3）纳入试点的网络平台道路货物运输企业，使用自有增值税发票税控开票软件，按照3%的征收率代开增值税专用发票
备注栏填写信息信息：发票备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。
政策依据：《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函（2019）405号）
6.销售预付卡
（1）单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票
（2）多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票
备注栏填写信息信息：在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
7.出口业务
生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。
备注栏填写信息信息：备注栏内注明“代办退税专用”字样。
政策依据：《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）

千万别忽略发票备注栏！


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  编辑设计：锦州税务
来源：中税答疑新媒体智库

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