减税降费优惠政策宣传漫画系列之七

黑龙江政策君

问：我是双鸭山市一家广告服务公司，是按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1至3月份提供广告服务取得的含税销售额分别为92700元、61800元和80800元，1、2月均按照3%开具了增值税普通发票，3月按照1%开具了增值税普通发票，请问，我公司第一季度是否可以享受增值税免税政策，应当如何填报增值税纳税申报表?

答：你公司第一季度不含税销售额合计23万元，未超过30万元，并且均开具了增值税普通发票，所以第一季度销售额可以享受小微企业普惠性税收优惠政策，不再需要缴纳增值税。在申报表填列方面，按照《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第三条规定：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，减按1%征收率征收增值税的，按1%的征收率换算销售额，再将销售额填入相应的征免税销售额相应栏次。本期不含税销售额=1、2、3月份含税销售额合计÷（1+增值税征收率）=92700÷（1+3%）+61800÷（1+3%）+80800÷（1+1%）=90000+60000+80000=230000元。本期免税额＝本期不含税销售额×增值税征收率=230000×3%=6900元
因此，增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第9栏“免税销售额”和第10栏“其中小微企业免税销售额”分别填列230000元，第18栏“本期免税额”和第19栏“其中小微企业免税额”分别填列6900元。
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来源：国家税务总局双鸭山市税务局

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