【微课堂】企业合理工资薪金支出在企业所得税税前扣除的相关政策

黑龙江政策君

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。如何界定企业的工资薪金支出是否合理，并可以在所得税税前扣除呢？下面，我们就来看一下，关于合理工资薪金支出方面的相关文件规定。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函[2009]3号，对《企业所得税法实施条例》第三十四条规定的“合理工资薪金”进行了明确：
合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定，实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
这些规定沿袭了企业所得税法及其实施条例的基本精神，即：新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时将工资薪金支出进一步界定为：企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的，所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
对工资支出合理性的判断，有两个方面。一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。
税务机关对工资薪金合理性判断尺度的提出,客观上要求企业建立健全内部工资薪金管理规范，明确内部工资发放标准和程序。每次工资调整都要有案可查、有章可循。尤其要注意，每一笔工资薪金支出，是否及时、足额扣缴了个人所得税。