企业临时用工是否需要申报个税?公司是否要为其缴纳社保？

吉林省政策君

上周，五天时间，中税答疑“税法随便问”平台共承接328问问题，有很多用户问到，公司临时用工是否申报个税？临时用工是否为其缴纳社保？对于企业临时用工，支付工资分录如何做？今天小编带大家梳理几个典型热点答疑，供大家学习参考！
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问一：劳务工和临时用工有啥区别？

解答
劳务工是指获得报酬符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定中的劳务报酬范围的劳动者（个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得）。
临时用工从一般意义上来说，是指具有固定工作岗位，参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，临时性招用的人员。
解析：劳务工与企业之间不存在雇佣关系，系独立完成任务。
临时用工如果与企业签订劳动合同，属于企业雇佣人员，其所得属于工资薪金所得。
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那么紧接着问题二来了：企业临时用工发放的报酬为什么属于工资薪金呢？

解答
企业临时用工，不管签订合同长短，也要和正式员工一样，按照工资薪金所得申报纳税。
政策依据：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
解析：主要看企业与其之间是否存在雇佣关系，如果存在，那么取得的收入就需要按工资薪金进行申报。
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问三：企业临时用工是否需要个税申报、是否需要缴纳保险？

解答
如果存在实际雇佣关系签订了劳动合同且按月定期支付报酬。则企业需要按照“工资薪金”给其发放报酬，同时需要帮其代扣代缴社保以及个税。如果不存在实际雇佣关系，且没有与其签订有期限的劳动合同，只是偶尔或按次提供的劳务。则这种情况就应该按照劳务费处理即可。
政策依据：《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发〔1994〕89号）
十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
解析：劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。
注：2019年1月1日起，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，一并作为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。
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问四：对于临时用工支付的工资，如何进行账务处理？

解答
企业根据临时用工工资属性来确定，一般借记费用或资产类，贷记应付职工薪酬
1.用于管理的临时工的费用，记入管理费用---工资（或劳务费）
2.用于销售的临时工的费用，记入销售费用---工资（或劳务费）
3.用于车间生产的临时工的费用，记入生产成本（或制造费用）---工资（或劳务费）
4.用于在建工程的临时工的费用，记入在建工程---工资（或劳务费）



以上就是关于临时用工涉及的个税及是否缴纳社保等相关问题处理方法，希望可以帮到您！

来源：中税答疑