征收率优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴企业所得税吗？举例告诉你

广东政策君

近日，有纳税人咨询：“按照支持疫情防控相关政策，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。那么，优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴纳企业所得税吗？”对此，国家税务总局12366纳税服务平台给出权威解答。
  
  解答称，小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

# 举例说明
以2020年二季度含税销售额为100万元的情况为例，其不含税的销售收入为99.01万元（=100/（1+1%）），应纳增值税额为0.99万元（=99.01×1%）。从企业所得税看，企业收到100万元（含税），应纳增值税额0.99万元（按1%征收率计算），企业所得税应申报收入为99.01万元，相当于增值税2%减征部分1.98万元已经包含在企业所得税应税收入中。因此，2%减征部分不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。
  来源：国家税务总局12366纳税服务平台
编发：汕尾市税务局办公室
汕尾市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）

往期精选
税收服务“再加码” 助力外贸外资“增元气”
@大学生，这份大礼助你乘风破浪！
发票开错？别慌，如何处理一看就懂！
按月申报小规模纳税人，9月销售额15万元且不开专票，能免增值税吗？
哪些技术转让可以享受企业所得税优惠，您了解了吗？

图解丨你关心的这些事 民法典这样说
手记｜税务春风助企战“疫”：摁下转产转销“快进键”
儿童节快乐！税务大朋友为小朋友送知识送关爱

个税汇算那些事儿：什么情况下有退税？看看这个就知道！