为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除？

辽宁政策君

“公司为员工报销的费用，如供暖费及物业费，能否计入职工福利费呢？”职工福利费包括哪些内容呢？本篇将告诉你答案。
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提问
我公司为员工报销的医药费，能否计入职工福利费税前扣除呢？

解析
（1）未实行医疗统筹企业的职工医疗费用可以作为福利费在企业所得税税前扣除。因此对于未实行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出；
（2）已实行医疗统筹（包括基本医疗保险费）的企业，其为员工报销的医药费不属于职工福利费的范围，不得作为职工福利费支出从税前扣除。
政策依据
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）


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企业职工福利费的定义是？
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项货币性补贴和非货币性集体福利。

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职工福利费包括哪些内容？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业：其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利：包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费：包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
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相关答疑解析:

（一）我公司会计继续教育的费用，公司必须给报销的吗？是否可以计入职工福利费？
回复：会计人员具体费用是否报销，这和您企业的福利制度和管理制度有关系，没有必须或者非必须的说法。如果报销的话，那么应该进入职工福利费。
（二）A公司名下没有车，但是现在要租个车位给员工停车，每年6000的车位管理费，是否可以计入福利费呢？
回复：可以计入职工福利费。
（三）我公司高管人员进修的费用，款项是对公支付的，账务应如何处理？需不需要交个人所得税？
回复：建议高管进修费用不要占用教育经费，计入职工福利费，实报实销不需要扣缴个人所得税。

来源 ：中税答疑
葫芦岛税务
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