分公司能否扣除总公司员工出差费用

与税情深

分公司能否扣除总公司员工出差费用

总局政策君

何晓霞

近日，有企业提出，总公司派遣员工前往分公司出差，相关的住宿费、交通费等费用可否在分公司报销？
根据《企业会计准则——基本准则》第十二条规定，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第57号公告）第十七条第四款规定，本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。
因此，就法人企业而言，差旅费支出可以在税前扣除。但对于涉及地区汇总缴纳企业所得税的总、分公司，涉及跨区利益，应如实核算各自费用支出，从而准确获取总、分公司的“资产总额”等三因素数据，以保证总分机构分摊税款的准确性。