12366热点问题2018年第24期

滴税不漏

12366热点问题2018年第24期

总局政策君

1.辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，是否要预缴税款？
  答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第九条规定：“辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。”
  
  
  2.边销茶是否免征增值税？
  答：一、根据《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》(〔1994〕财税字第60号)规定：“三、对国家定点企业(名单见附件)生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。
  边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。”
  二、根据《财政部 国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知》(财税〔2011〕89号)规定：“一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，对边销茶生产企业(企业名单见附件)销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
  本通知所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶(马茶)。
  二、纳税人销售享受本通知规定增值税免税政策的边销茶，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡使用增值税专用发票无法追回的，一律照章征收增值税，不予免税。”
  三、根据《财政部国家税务总局关于延长边销茶增值税政策执行期限的通知》(财税〔2016〕73号)规定：“经国务院批准，《财政部国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知》(财税〔2011〕89号)规定的增值税政策继续执行至2018年12月31日。
  文到之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。”
  
  
  3.企业研发费用加计扣除比例是多少？
  答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
  ……
  第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起施行。”
  二、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”
三、根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)规定：“一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。
  ……
  六、本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。”
  四、根据《财政部税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”
  
  
  4.节约能源、使用新能源的车船是否有车船税税收优惠？
  答：根据《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）规定：“一、对节能汽车，减半征收车船税。
  （一）减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：
  1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；
  2.综合工况燃料消耗量应符合标准，具体要求见附件1。
  （二）减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：
  1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；
  2.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准，具体标准见附件2、附件3。
  二、对新能源车船，免征车船税。
  （一）免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
  （二）免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：
  1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；
  2.符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见附件4；
  3.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见附件5；
  4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见附件6。
  （三）免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：
  船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的，视同纯天然气发动机。
……
八、本通知自发布之日起执行。”
  
  
  5.个人转让股权时，股权原值应如何确认？
  答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条规定:“个人转让股权的原值依照以下方法确认：
  （一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
  （二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
  （三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
  （四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
  （五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。”