爱尔兰《2020年财政法案》直接税措施：政府对转让定价、受控外国公司和反错配规则的技术解释

李威03

Tax News Service
03 November 2020
IBFD通讯员Paulina Bak报道
  
爱尔兰政府针对《2020年财政法案》（以下简称“法案”）有关受控外国公司（CFC）条款、反错配和转让定价规定的适用问题，提供了技术性解释。
  
《法案》中涵盖的新税收措施将对企业所得税和个人所得税产生影响，总结如下。
  
对CFC条款、反错配条款和转让定价规定的技术性修订
转让定价规定
《法案》对《2019年财政法案》（请参考IBFD于2019年10月10日的新闻报道）引入的转让定价规定做出了一系列修订，澄清了无息贷款交易规定的适用问题，以及在哪些情形下爱尔兰实体之间的国内非商业交易不适用这些规定。这些修订自2021年1月1日起生效。
  
税务局预计将于年底前发布转让定价指南。
  
爱尔兰CFC
《法案》第19条是对爱尔兰CFC规定的修订，位于欧盟所列的“税收不合作的国家和地区名单”上的某些外国子公司，将无法再适用这些规定（有效税率豁免、低利润率豁免以及低会计利润豁免）和享受减免。新条款将对CFC于2021年1月1日或以后开始的会计期间生效。
  
爱尔兰反错配规定
《法案》对《2019年财政法案》引入的反错配规定做出了一系列技术性修订，以实现爱尔兰对实施《欧盟反避税指令2016/1164》（ATAD）的承诺。
  
修订是为确保反错配规定按以下方式实施：
- 修改关联企业定义中的技术错误，以与ATAD相一致；
- 修改关联测试的相关条款，以解决现行法律中的非预期后果；
- 规定当经济错配结果不存在时，某些反错配规则不适用，因为CFC制会产生相关税收；
- 明确当参与方之一为免税实体时，反错配规定的适用问题。

专业服务预提税申报义务的现代化
《法案》对TCA1997第18节有关专业服务预提税制度做出了修订。按照税收现代化的要求，纳税人可以网上付款和在线提交信息。该条款将于部级令颁布后开始生效。
  
根据《社会福利法》享有的某些福利将被视为应税津贴
《法案》条款明确，根据《社会福利法》取得的疫情失业金和COVID-19疫情失业金，应视为TCA1997第42节第4章规定的应税津贴并根据ScheduleE予以纳税。
  
拓宽某些股权激励计划的申报要求
《法案》规定，雇主必须报告给予董事和员工股权激励的相关信息，除非根据其他条款的要求雇主已经完成此项信息的披露。
  
《法案》规定，必须以电子方式向税务局报告这些安排。
  
请点击下方"阅读全文"查阅2020年10月22日公布的《2020年财政法案》。其他的相关链接如下：
- 《2020年财政法案》解释性说明；
- 法案中涵盖的其他税收措施，请参见IBFD于2020年11月3日的新闻报道；
- 《2021年预算案》，请参见IBFD于2020年10月19日的新闻报道。
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