@部分先进制造业纳税人，你所关心的留抵退税问题都在这！

广东政策君

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@部分先进制造业纳税人，你所关心的留抵退税问题都在这！
文末还有广东省电子税务局新增退税功能及操作指引介绍，不容错过哦~

问：我公司是生产并销售非金属矿物制品的一般纳税人，是否属于部分先进制造业，有增量留抵税额可以申请留抵退税吗？
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答：
根据《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）第二条规定，部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。所以你单位生产并销售非金属矿物制品销售额占全部销售额的比重超过50%的，属于部分先进制造业，符合条件可以申请退还增量留抵税额。
问：非金属矿物制品都有哪些？
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答：
按照《国民经济行业分类》，非金属矿物制品业包括水泥、石灰和石膏制造、砖瓦、石材等建筑材料制造、玻璃制造、陶瓷制品制造、耐火材料制品制造等等。你可以查阅对照最新公布的《国民经济行业分类》，判断是否符合财政部、税务总局公告2019年第84号公告第二条所称的部分先进制造业。
问：请问是如何判断生产并销售非金属矿物制品销售额占全部销售额的比重？
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答：
销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
问：部分先进制造业纳税人申请留抵退税有什么条件吗？
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答：
自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
问：请问是如何申请留抵退税的呢？流程会不会很复杂？
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答：
不复杂。今年10月，广东省税务局在电子税务局推出增值税留抵税额退税平台，包括退税信息确认及申请、已退税信息查询两项功能。每月税期内，税务人员把符合留抵退税条件的部分先进制造业纳税人名单，通过增值税留抵税额退税平台推送到纳税人端，纳税人点击办理即可处理。
问：这个平台在哪里登陆啊？有具体操作流程吗？
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答：
纳税人端设置在广东省电子税务局“特色业务”栏目下，纳税人可以点击“增值税留抵税额退税平台”模块，或者点击“我的待办”下的“增值税期末留抵税额退税”提示信息中的“办理”按钮，进入平台办理。

增值税留抵税额退税平台操作流程
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STEP 1 接收退税提示信息
纳税人可在电子税务局“我的待办”接收提示信息，点击“办理”可直接进入平台，进行退税申请或放弃退税的信息确认。

STEP 2 选择留抵退税类型
纳税人如通过点击“特色业务”—“增值税留抵税额退税平台”进入平台，需正确选择留抵退税企业类型，可选项分别为“疫情防控重点保障物资生产企业”、“部分先进制造业企业”和“非部分先进制造业企业”。点击相应类型下的“点击查看”，平台将进入校验环节，并带出相关留抵退税政策摘要供纳税人学习。纳税人需正确选择其符合条件的留抵退税政策企业类型，否则申请条件校验将不会通过。
如纳税人通过点击“我的待办”下提示信息中（事项名称为“增值税期末留抵税额退税”）的“办理”按钮进入平台，平台将自动进入相应类型的退税数据填报页面，纳税人不需选择留抵退税企业类型。

STEP 3 条件监控
纳税人选择留抵退税企业类型后，平台将进行退税前的申请条件监控，全部条件校验通过的话，可点击“下一步”进行后续操作。

如存在监控不通过的情况（例如同一税期内多次申请留抵退税等），平台提示后退出本模块。


STEP 4 退税信息填报和确认
对于条件校验通过的企业，进入退税信息填报和提交操作。平台将自动带出从后台查询到的与退税相关的数据信息，供纳税人参考填报。其中，对于部分先进制造业和非部分先进制造业留抵退税企业，需纳税人补充选填“联系人姓名”信息，其他数据纳税人也可进行修改。
部分先进制造业退税申请界面：

如纳税人点击“重置”，相关数据会恢复到原始状态，纳税人可重新修改填报。

STEP 5 退税信息提交
纳税人完成数据核对填报后，点击“确认办理”，便立即完成留抵退税的网上申请，平台显示涉税事项受理系统回执单。纳税人可在电子税务局——税收减免下的“事项进度管理”模块查询退税事项办理进度。





△ 放弃办理
如纳税人本期放弃办理留抵退税，可在退税信息提交界面，点击“放弃办理”，平台将提示企业选择放弃办理的原因，反馈给税务端管理台账。





△ 已退税信息查询
对于已办理留抵退税的纳税人，平台提供已退税信息查询功能，纳税人点击“特色业务”——“增值税留抵税额退税平台”进入平台后，在退税类型选择界面，点击“退税信息查询”中的“点击查看”，便可查询留抵退税历史记录。



  来源：国家税务总局中山市税务局
供稿：大涌税务分局
编发：中山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）