一文厘清，三项防疫新政在企业所得税预缴时如何申报！

广西政策君

送走了十一小长假，迎来了10月大征期，为帮助纳税人准确填报预缴申报数据，及时享受税收优惠，广西税务对三项防疫政策的填报进行了整理，一起来学习吧！

一、小型微利企业缓缴政策
政策规定
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年1月一并申报缴纳。
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申报表填写：
查账征收企业通过填写企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第L15行“是否延缓缴纳所得税”勾选“是”。
核定征收企业通过填写企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）第L19行“是否延缓缴纳所得税”勾选“是”，自动享受延缓缴纳税额政策。

案例一：
某查账征收的小型微利企业，2020年截至三季度末营业收入300万元，营业成本100万元，利润总额200万元，无其他调整事项并享受缴缓政策，应如何填写企业所得税预缴申报表？

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案例二：
某核定应税所得率征收的小型微利企业，应税所得率为10%，2020年截至三季度末营业收入200万元，无其他调整事项并享受缴缓政策，应如何填写企业所得税预缴申报表？

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注意事项：勾选延缓缴纳所得税为“是”时，民族自治地方免征、减征幅度为灰色不能填报。



二、重点保障物资生产企业新购置的设备一次性扣除政策
政策规定
2020年1月1日至2020年12月31日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
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申报表填写：
查账征收企业通过A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表表“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况；

案例三：
某疫情防控重点保障物资生产企业于2020年7月购进一台生产口罩用的机器设备，价值1200万，会计上月折旧为10万元，3季度累计折旧20万元， 预计净残值为0。享受一次性扣除政策，如何填写2020年3季度企业所得税季度申报表？

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注意事项：享受一次性扣除时，第3列“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧金额即可。



三、疫情捐赠支出税前扣除政策
政策规定
企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
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申报表填写：
查账征收企业通过A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表第42行“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”填报。

案例四：
甲企业为查账征收企业，企业所得税按季度预缴申报。为支持疫情防控，2020年9月通过公益社会组织捐赠现金100万元。此外，无其他捐赠支出。如何填写2020年3季度企业所得税季度申报表？

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注意事项：企业在计算会计利润时，疫情防控捐赠支出已经全额列支，按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，疫情防控捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到该政策。

来源：广西壮族自治区税务局
编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心