出口退税云讲堂丨第13期：“先退税后核销”业务简介

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出口退税云讲堂
出口企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，生产周期较长、企业投入大、占用资金多，这种情况下，该如何盘活企业的资金呢？让我们一起学习本期出口退税云讲堂，看看“先退税后核销”业务的具体内容吧。
第十三期
“先退税后核销”业务简介






01
符合条件的生产企业可以申请“先退税后核销”

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（四）项：

符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件：

1.已取得增值税一般纳税人资格。
2.已持续经营2年及2年以上。
3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。
4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。
5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。
根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十一）项：
符合《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（四）项规定的生产企业，应在交通运输工具和机器设备出口合同签订后，报送《先退税后核销资格申请表》及电子数据，经主管税务机关审核同意后，可按规定办理出口免抵退税申报、核销。
02
“先退税后核销”申报、核销要求


根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十一）项：

已申请“先退税后核销”的生产企业，按照以下规定办理出口免抵退税申报、核销：

企业应在交通运输工具或机器设备自会计上做销售后，与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报（在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“先退税后核销出口合同号”栏中填写出口合同号，“业务类型”栏填写“XTHH”），并附送下列资料：

（1）出口合同（复印件，仅第一次申报时提供）；
（2）企业财务会计制度（复印件，仅第一次申报时提供）；
（3）出口销售明细账（复印件）；
（4）《先退税后核销企业免抵退税申报附表》（附件 9 ）及其电子数据；
（5）年度财务报表（年度结束后至4月30日前报送）；
（6）收款凭证（复印件，取得预付款的提供）；
（7）主管税务机关要求提供的其他资料。
交通工具或机器设备报关出口之日起3个月内，企业应在增值税纳税申报期，按《管理办法》第四条规定收齐有关单证，申报免抵退税，办理已退（免）税的核销。

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  来源：国家税务总局广东省税务局
供稿：国家税务总局广东省税务局第二税务分局
  国家税务总局佛山市税务局
编发：广东省税务局办公室
  广东省税务局纳税服务和宣传中心

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