新旧《个人所得税法》全文详细对比！

阿喔鹅

2018年8月31日，中华人民共和国主席令第九号：《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自2019年1月1日起施行。

针对修改后的《个税法》应特别关注10个关键词：

1、居民和非居民个人（183天）

2、综合和单项所得扣除

3、年度汇算清缴（年度合并计算缴纳）

4、所得分类及税率

5、专项附加扣除（5项）

6、反避税规则（独立交易原则、CFC规则、GAAR规则）

7、自行申报

8、离境清税

9、“起征点（5000元）”和级距

10、施行时间（2018年10月1日及自2019年1月1日起）。

---

新旧《个人所得税法》全文详细对比表

（建议点大图看，更清晰）

▼

第1条内容对比

第2条内容对比

第3条内容对比

第4条内容对比

第5条内容对比

第6条内容对比

本段政策原文较长，可以直接看划重点的地方

第7条内容对比

第8、9条内容对比

其他新增内容对比

〈1〉新增“提供扣缴信息”业务

〈2〉新增“汇算清缴”

〈3〉关注“离境清税”

〈4〉新增“汇算清缴退税”

〈5〉“外国货币”所得表达更准确

〈6〉增加报全国人大常委会备案

---

新旧个税税率表对比

经营所得适用

▽

阿喔鹅

新旧个税法对比情况分析

一、个人所得税法修改的亮点

1.简并所得项目，由11项减至9项，并确定工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为综合所得，合并个体工商户生产经营所得、企事业承包承租经营所得为经营所得。

2.完善扣除模式，基本减除费用标准由3500元/月提高到5000元/月，新增子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息等项目作为专项附加扣除。

3.优化税率结构，综合所得适用税率中拉长3%、10%、20%的税率级距，缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距、经营所得适用税率中维持5%至35%的税率，拉长各级税率级距。

4.完善涉外政策，首先是调整居民纳税人时间标准，由原来的满一年调整为居住满183天。其次是增加反避税条款，为维护国家税收利益，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验，增设了反避税条款。

5.变革征管模式。由原来“以代扣代缴为主、自行申报为辅”转变为“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”多重模式并用。

6.加强部门协调互助，改变原来主要依靠扣缴单位、外部门依赖程度低的状况，转变为需要外部配套支撑、法律支撑、部门信息共享共治、对失信纳税人录入信用管理系统、实施联合激励与惩戒制度。

二、个人所得税改革原因

第一、落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。

第二、完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。

第三、改善民生、调节收入分配的迫切要求。近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，要完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用。

三、个人所得税改革的指导思想

以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税负，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。