注意！最后两个月！一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人

吉林省政策君

近期很多会员朋友在“税法随便问”平台咨询：
“一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人的政策马上要截止了吗？”
“符合哪些条件才可以转登记为小规模纳税人？”
注意！现在已经进入11月份，此条款截止日期是2020年12月31日，还有最后两个月！符合条件的一般纳税人仍然可选择转登记为小规模纳税人！
今天为大家整理了相关热点问题的解析。一起来学习一下吧。
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提问
一般纳税人和小规模纳税人有何区别？

解答
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小贴士：
增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
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提问
一般纳税人转登记为小规模纳税人有什么条件？

解答
办理转登记的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。

举个例子：
甲企业是2019年11月在北京成立的一家服装生产企业，成立当月登记为增值税一般纳税人，2019年11-12月销售额为150万元，2020年1-4月销售额为70万元。
月平均销售：
(150+70)/6=36.67万元
估算累计应税销售额：
36.67*12=440.04万元
440.04万元<500万元
A于2020年5月份办理了转登记手续，从6月份开始按小规模纳税人管理。

特别提醒：
1.转登记政策不受纳税人行业限制，也不受2020年之前是否办理过转登记手续限制。
2.明确规定必须登记为一般纳税人的纳税人不可转登记为小规模纳税人，如成品油零售加油站。
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提问
一般纳税人申请转小规模纳税人有次数限制吗？

解答
转登记政策自公告发布之日(2020年4月23日)起执行，截止时间是2020年12月31日。也就是说，在上述期间内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。
如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在2020年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。
小贴士：
如果2020年已经转登记为小规模纳税人，之后再次登记为一般纳税人的，则不能再转登记为小规模纳税人(今年只允许变更一次哦)。
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提问
转登记纳税人开具发票时注意事项有哪些？

解答
一、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
二、转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。
注意：转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
三、转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
四、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照一般纳税人期间适用的税率或者征收率开具。
政策依据
?《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）
?《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）
?《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）
?《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）

来源：中税答疑