国家税务总局浙江省税务局《关于促进两岸经济文化交流合作的若干措施》（浙政台发﹝2018﹞4号）相关涉税政策的解读

浙江政策君

国家税务总局浙江省税务局《关于促进两岸经济文化交流合作的若干措施》（浙政台发﹝2018﹞4号）相关涉税政策的解读

   

一、台资企业可以享受哪些税收优惠？

台资企业是我省经济发展的重要主体之一。税收法律法规取消了内外资之间、各种经济形式之间的政策藩篱，对各种投资主体同等对待，台资企业可按规定享受各项税收优惠政策。我国税收法律法规对纳税人有各项税收优惠政策，我局在官方网站上有专门的税收法规库可供查询，在本次解读中不再一一列举。按税种分，企业所得税税收优惠政策可参考《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号公告发布）等，增值税税收优惠政策可参考《“双创”税收优惠事项清单》（浙江省国家税务局公告2017年第8号发布）等，出口退（免）税优惠政策可参考《财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号发布），地方税优惠可参照《国家税务总局浙江省税务局关于发布“最多跑一次”税务事项清单的公告》（国家税务总局浙江省税务局公告2018年第5号）等法律法规。

二、台资企业在浙江设立研发中心可享受哪些税收优惠政策？

科技是第一生产力，为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，台资企业在浙江设立研发中心，采购大陆设备可按规定享受全额退还增值税的税收政策。

三、台资企业如果是高新技术企业或者开展研究开发活动，可以享受哪些税收优惠？如何享受？

台资企业经认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收企业所得税。7月23日，国务院常务会议将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，因此台资企业，不论是否为科技型中小企业，其开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

台资企业享受该两项优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无须向税务机关报送相关材料。

四、台资企业如果只是小微企业，有哪些税收优惠？

自2018年1月1日至2020年12月31日，台资企业符合小型微利企业条件的，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。其中，年应纳税所得额在50万元至100万元之间的符合条件的企业，是今年新增的受益群体。台资企业享受本项优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的办理方式，即企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

五、在增值税方面，台资企业能够享受哪些优惠？

2016年全面推进“营改增”改革后，不动产、无形资产、现代服务等均列入进项税抵扣范围，形成了完整的增值税抵扣链，有利于制造业企业扩大进项抵扣，减轻增值税税负。2018年5月1日开始实施的深化增值税改革三项减税措施，其中降税率的政策能够使全部制造业企业享受改革红利，而留抵退税政策直接惠及装备制造等先进制造业、研发等现代服务业。

此外，在鼓励高端制造、智能制造发展方面，符合条件的自行开发生产销售软件产品的增值税一般纳税人（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人），对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还；对纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。在促进企业绿色发展方面，销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》及相关规定，可享受增值税即征即退政策；对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的增值税应税收入，暂免增值税；对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免增值税。

六、在地方税种方面，台资企业可以享受哪些优惠？

目前，地方“九税两费”相关优惠政策，对于台资企业和一般内资企业的标准是统一的，所有内资企业可以享受的优惠政策，台资企业符合条件的同样可以享受。在推动台资企业转型升级和科技创新方面，台资企业在改制、重组过程中可以按规定暂不征土地增值税，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。台资企业在改制、重组中符合国家规定的，免征契税。台资符合条件的科技园、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

七、台胞个人可否报考注册税务师？怎么报考？

台湾同胞报考税务师职业资格在报考条件上没有限制，和大陆考生享受同等待遇。每年中国注册税务协会发布的税务师资格考试公告明确台湾地区居民考生与大陆适用相同的考试规定，具体可通过全国税务师职业资格考试网（http://ksbm.ecctaa.com）或者通过中国注册税务协会官网（www.cctaa.com）进行查询。

八、目前，在办理涉税业务方面，台资企业有哪些便利？

当前，国家税务总局浙江省税务局创新宣传渠道，充分发挥办税服务厅、国税网站、12366服务热线等税法宣传平台的作用，加大支持台资企业发展政策的宣传和培训工作力度，以便台资企业及时了解掌握相关税收政策，帮助其用足用好优惠政策，充分发挥税收在促进两岸经济交流合作方面的作用。我局按照总局和省委省政府工作部署，建立“最多跑一次”办税事项和办税指南的动态调整机制。依托浙江省软件和信息服务业公共服务平台报送软件和集成电路企业相关资料，无需再单独报送税务机关，从而实现全部企业所得税优惠事项办理“一次也不用跑”和“零资料”报送。同时，我局完善信息系统，实现扩围后的小微企业身份自动判别、减免税额自动计算、自动享受。