关于《浙江省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》的解读

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关于《浙江省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》的解读

      一、公告出台背景
2012年4月6日，财政部、国家税务总局下发《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号），决定自2012年7月1日起，在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点。2012年7月17日，国家税务总局下发《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012第35号）。我省制定出台本公告的目的，是结合我省实际情况对财税〔2012〕38号文件和国家税务总局公告2012第35号的相关规定的进一步细化，明确我省部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除相关问题。
二、公告主要内容
（一）明确核定扣除范围
以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，自2012年7月1日起（所属期）均应按规定纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。
（二）明确核定扣除方法
根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条的有关规定，我省试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一采用投入产出法。
（三）明确进项转出办法
《实施办法》第九条期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的增值税进项税额转出按下列办法计算：期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额转出额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产成品耗用的农产品金额）*13%
（四）明确扣除标准公布
根据《实施办法》第十二条第二款的有关规定，省局将不定期公布全省统一的扣除标准（一般扣除标准）。
（五）明确特定扣除申请
试点纳税人生产经营情况特殊，农产品增值税进项税额扣除无法参照全国及全省一般扣除标准执行的，需要按规定程序申请特定扣除标准。试点纳税人应于当年1月15日前或投产之日起30日内，向主管税务机关报送特定扣除标准核定申请，并提供《试点纳税人＿年度农产品特定扣除标准申请表》，主管税务机关应对有关资料进行审核并签署意见后，逐级上报省国家税务局。
（六）明确资料报送要求
根据《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012第35号）规定，试点纳税人应按照规定向主管税务机关报送纸质和电子的《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。
（七）明确纳税申报事项
试点纳税人购入农产品取得增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书应进行认证，同时《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。
三、公告施行日期
公告的施行日期为发布之日起。由于税收规范性文件自查清理工作要求，《浙江省国家税务局转发财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（浙国税函〔2012〕108号）、《浙江省国家税务局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的补充通知》（浙国税发〔2012〕102号）同时废止。

  
  浙江省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告