资源税热门问答，学起来！

广东政策君

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解答
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1、资源税优惠政策办理采取什么方式？
答：为贯彻落实深化“放管服”改革精神，切实优化纳税服务，《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》对资源税优惠政策的办理方式做出了规定，即：纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人享受优惠事项前无须再履行备案手续、报送备案资料，只需要将相关资料留存备查。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。规定“另有规定的除外”的主要考虑是，根据资源税法授权，部分资源税优惠政策由各省制定具体管理办法，不宜对其做出统一规定。
2、作为采选洗一体化的矿山企业，既生产原矿产品又生产选矿产品，如何申报缴纳资源税？
答：资源税法第三条规定，应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。也即，资源税的征税对象包括原矿和选矿。如何平衡原矿、选矿的税负，是资源税必须解决的问题。资源税改革试点期间，我们通过设置折算率、换算比，较好地实现了原矿和选矿之间的税负公平。资源税立法将设置折算率、换算比的做法，改为授权各省根据本省应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等实际情况，分别确定原矿、选矿的税率。这样既确保了原矿和选矿之间的税负公平，又简化规范了税制，便利了申报缴纳。
  为了更好地落实税法的上述规定，《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》进一步明确，纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品（通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。
3、纳税人销售的应税产品中包含外购应税产品的，在计算资源税应纳税额时，能否对外购部分作相应扣减？
答：《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》明确，纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
  《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》对外购应税产品扣减的计算方法进行了明确和细化，规定纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的两种情形，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的情形，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照该公告规定的方法计算准予扣减的外购应税产品的购进金额或者购进数量。
来源：国家税务总局茂名市税务局
供稿：国家税务总局高州市税务局
编发：国家税务总局茂名市税务局纳税服务中心