受疫情影响，应如何申请房产税、城镇土地使用税困难减免？

广东政策君

今天带大家了解一下，受疫情影响纳税有困难的企业，应该怎样申请房产税和城镇土地使用税困难减免。
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一、哪些情形可以申请房产税和城镇土地使用税困难减免？

01
为租户减免房地产租金的纳税人，按减免租金月份数给予房产税、城镇土地使用税困难减免。
02
房地产被征用支持疫情防控工作的，按被征用时间给予房产税、城镇土地使用税困难减免。
03
因疫情影响，纳税人除享受上述两项优惠外，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可向房产、土地所在地主管税务机关申请，按规定权限核准后，酌情给予减税或免税。
二、为租户全免租金的，如何享受减免？

为租户全免房地产租金的纳税人，按免租金月份数给予房产税、城镇土地使用税困难减免。

案例
某业主和租户签订的厂房租赁合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日。考虑到疫情原因，今年2月为租户免当月租金，房产税应按照实际租金收入乘以12%来计算申报缴纳，租金减为0，则房产税也为0，不需要办理房产税困难减免。纳税人可申请2月份的城镇土地使用税全部困难减免。

三、为租户减租金的，如何享受减免？

为租户减房地产租金的，房产税按实际收取租金金额计算；城镇土地使用税按减收租金占全月租金比例予以困难减免。
案例
某业主与租户签订的厂房租赁合同显示租金为3000元/月，城镇土地使用税本年应纳税额1800元。考虑到疫情原因，今年2月为租户减少了当月租金1000元。该业主2月房产税应纳税额为240元（2000×12%），城镇土地使用税困难减免金额50元（（1000÷3000）×（1800÷12））
四、纳税人办理房产税和城镇土地使用税困难减免的渠道有哪些？

纳税人可通过电子税务局网上直接办理或者到各地办税服务厅办理。
五、纳税人办理房产税和城镇土地使用税困难减免需要提交哪些资料？
1.对为租户减免租金、房地产被征用等支持疫情防控的房产税、城镇土地使用税困难减免，税务机关通过精简办税资料，纳税人需提供《纳税人减免税申请核准表》和《减免税申请报告》即可办理。
2.属于因疫情影响发生重大损失申请困难减免情况的纳税人只需再提供发生重大损失的相关佐证材料向主管税务机关申请困难减免即可。以上资料均可通过电子税务局上传，相关纸质资料由纳税人留存备查。
六、受本次疫情影响，纳税人办理房产税、城镇土地使用税困难减免的政策依据是什么？
01
《广东省人民政府关于印发应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持企业复工复产若干政策措施的通知》（粤府明电〔2020〕9号）
02
《广东省市场监督管理局等九部门关于印发关于应对疫情影响加大对个体工商户支持力度若干政策措施的通知》（粤市监〔2020〕21号）
03
《国家税务总局广东省税务局关于强化落实税务政策坚决打赢疫情防控阻击战的通知》（粤税发〔2020〕16号）
04
《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第6号）
05
《广东省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第7号）


来源：国家税务总局广东省税务局
编发：惠州市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）