湖州税务带你玩转“双十一”

浙江政策君

一年一度的“双十一”购物热潮拉开帷幕，超值预付、跨店满减、购物津贴、积分兑换……各大电商平台层出不穷的促销方案堪比奥数题，让身为“剁手党”的小编眼花缭乱。在“血拼”之余，小编也不忘结合促销方案为商家们解决税务问题，为大家送上政策“锦囊”，带你玩转双十一。


01
双十一福利第一弹——“付定金立减”
10 月21日0时，天猫“双十一”活动拉开帷幕，某厨房用品旗舰店推出付定金立省130，10月21日-10月31日支付定金，11月1日-3日支付尾款时，定金可抵130元。此种模式下，货款分两次收取，商家应注意哪些事项？

政策依据

小编提醒
双十一商品预售，买家支付尾款、商品发出前，商家增值税、企业所得税纳税义务均未产生，商家不需要确认销售收入。对于抵减的金额，属于折扣销售，需将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏注明，方可按折扣后的金额确认销售收入。


02
双十一福利第二弹——“买就送”
在某知名家电商家店铺促销方案中，消费者购买原价1599元的扫地机器人一台即赠送价值399元的吸尘器一个。商家应该如何确认收入？

政策依据

小编提醒
该促销方案实质上是“捆绑销售”业务。企业只需要按照1599元确认企业所得税收入而不是按照1998元确认销售收入。


03
双十一福利第三弹——“以旧换新”
某家电品牌商家的店铺促销方案中，推出以旧换新，在这种情况下，商家如何确认增值税的销售额和企业所得税的收入？

政策依据

小编提醒
采取“以旧换新”方式销售家电应该按新家电产品的销售价款确定增值税的销售额，不能按扣除回购旧家电金额后的差额作为增值税的销售额。企业所得税应按销售新家电产品的金额和销售商品收入确认的条件确认企业所得税的收入，回购的旧家电按购进商品处理。


04
双十一福利第四弹——“分期付款”
在某大牌手机品牌商家的店铺促销方案中，为鼓励消费者提前购买使用，规定消费者支付定金，尾款享12期免息。那么，在该促销方案中，商家应如何确认收入？

小编提醒
在该方案中商家采用的是分期收款销售方式，应在合同约定的收款日期确认收入的实现。



05
双十一福利第五弹——“关注抽奖”
在某知彩妆品牌商家的店铺促销方案中，凡关注本店铺即可参加抽奖活动，幸运顾客将收到本店铺赠送的精美礼品一份。在该促销方案中，商家赠送的奖品如何确认增值税的销售额和企业所得税的收入？

小编提醒
在该促销方案中，商家向幸运客户无偿赠送的精美礼品属于增值税视同销售行为，应当缴纳增值税，其销售额的确定应严格按照上述规定的先后顺序，切莫直接采用组成计税价格确定。属于企业所得税视同销售行为，应按照公允价值确定销售收入，用于市场推广或者销售属于业务宣传费的性质，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照规定限额扣除。

供稿：第二税务分局
编辑：市局办公室
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