纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表

上海政策君

纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表

  
     国家税务总局日前发布《关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表》。
  
  纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

纳税人资格类型		施工类型		预缴 《增值税预缴税款表》	申报	发票开具
						普通发票	专用发票
一般纳税人		总包方	一般计税	扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款，余额÷（1＋11%）	全额申报，11%税率，扣减预缴	自开	自开
			简易计税	扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%）	差额申报，3%征收率，扣减预缴
		分包方 （不再分包）	一般计税	取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋11%）	全额申报，11%税率，扣减预缴
			简易计税	取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%）	全额申报，3%征收率，扣减预缴
小规模纳税人	单位和个体工商户	总包方	简易计税	扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%）	差额申报，3%征收率，扣减预缴	自开或代开	代开
		分包方 （不再分包）	简易计税	取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%）	全额申报，3%征收率，扣减预缴
	其他个人			不适用本办法	在建筑服务发生地申报纳税，3%征收率	代开	代开

  
  "注：（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”。
  （2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减，可在各项目之间用当期所有的收入扣减当期所有分包款，不足扣减的可结转下期。"