关注｜固定资产的企业所得税税务处理，你get到了么？

上海政策君

和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出
融资租入：1.合同约定付款总额：合同约定的付款总额和相关费用；2.合同未约定付款总额：资产的公允价值和相关费用
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得：资产的公允价值和相关税费
自建：竣工结算前发生的支出
改建：除《企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
盘盈：同类资产的重置完全价值
固定资产的使用（计算折旧）
01
折旧方法
1.匀速法（平均年限法即直线法）
2.加速法（工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）
02
折旧期限
除国务院、财政、税务等主管部门另有规定外：
1.二十年：房屋、建筑物
2.十年：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
3.五年：与生产经营活动有关的器具、工具、家具
4.四年：飞机、火车、轮船以外的运输工具
5.三年：电子设备
03
折旧时间
1.开始计算：自投入使用月份的次月起
2.结束计算：自停止使用月份的次月止
04
折旧禁区
1.已足额提取仍继续使用的
2.与经营活动无关的
3.经营租赁方式租入的
4.融资租赁方式租出的
5.房屋、建筑物以外未投入使用的
6.单独估价入账的土地
05
折旧优惠
1.单价≤500万元的器具和设备：不限行业，且税前一次性100％扣除。
2.单价≥500万元的器具和设备：限制行业（仅限制造业和信息传输、软件和信息技术服务业），且可选择加速折旧（最低不得低于规定年限的60％，双倍余额递减法或年数总和法）。