一图带您了解环境保护税的前世今生

广东政策君

环境保护税
《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起正式实施，是贯彻习近平生态文明思想、落实绿色发展理念的重大战略举措，是我国现代环境治理体系的重要组成部分，也是我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法。相较于其他税种，环境保护税专业性强，今天税务飞飞就带大家一起走进环境保护税的世界，全方位地了解它的前世今生。

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环境保护税的前世
环境保护税前身为排污费。我国在1979年开始排污收费试点，通过收费这一经济手段促使企业加强环境治理、减少污染物排放，补充环境治理经费，对防止污染、保护环境起到了重要作用。但排污费制度存在法律层级较低、执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏等问题。
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环境保护税的今生
为解决排污费制度存在的问题，党的十八届三中全会、四中全会提出“推动环境保护费改税”“用严格的法律制度保护生态环境”要求，2016年12月第十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》。2018年起排污单位不再缴纳排污费，改为缴纳环境保护税。
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谁要交环境保护税？
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
可以从以下三方面判断是否需要缴纳环境保护税:
（一）排污主体需是企业事业单位和其他生产经营者。
家庭和个人即便有排污行为，也不属于环境保护税纳税人。
（二）排污行为需是直接向环境排放应税污染物。
而间接向环境排放应税污染物的，不需要交环境保护税。例如将污染物集中或排放到污染物处理场所，或者将废弃物进行综合利用和无害化处理，都不属于直接向环境排放污染物。
（三）排放物质需是应税污染物。
目前包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四种重点污染源。具体税目可以查阅《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》。
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如何计算环境保护税？
要想准确计算出环境保护税税额，一定要清楚“四项指标”和“三个公式”。
“四项指标”
指标一：污染物排放量
应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
  
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
  
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
  
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
  
指标二：污染当量值
污染当量值是相当于1个污染当量的污染物排放数量，用于衡量大气污染物和水污染物对环境造成的危害和处理费用。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照《应税污染物和当量值表》执行。
  
指标三：污染当量数
应税大气污染物和水污染物的污染当量数，是以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。对每一排放口或者没有排放口的应税污染物，按照污染当量数从大到小排序，应税大气污染物的前三项、总汞等第一类应税水污染物的前五项、悬浮物等应税其他类水污染物的前三项需要计算缴纳环境保护税。
  
指标四：税额标准
应税大气污染物和水污染物实行浮动税额，大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，水污染物的税额幅度为1.4元至14元。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在税额幅度内确定。固体废物和噪声实行固定税额。固体废物按不同种类，税额标准分别为每吨5元至1000元不等；噪声按超标分贝数实行分档税额，税额标准为每月350元至11200元不等。
“三个公式”
公式一：
应税大气污染物和水污染物的应纳税额=污染当量数X具体适用税额；
公式二：
应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量X具体适用税额；
公式三：
应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
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环境保护税的优惠政策
（一）暂予免征情形：
1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

（二）减征情形：
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
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环境保护税的征收管理
一要确定纳税地点。纳税地点为应税污染物排放地，具体是：
  排放应税大气污染物、水污染物的纳税地点为排放口的所在地；排放应税固体废物、应税噪声的纳税地点为固体废物或噪声的产生地。

二要确定纳税期限。环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人要在季度终了之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。对一些不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税人要在纳税义务发生之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。

三要选择申报方式。纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报，也可以通过电子税务局进行网上申报,充分享受非接触式办税带来的便利。
内容来源：国家税务总局财产和行为税司


来源：国家税务总局梅州市税务局
  国家税务总局丰顺县税务局