关于《国家税务总局天津市税务局关于发布〈天津税务行政处罚裁量权实施办法（试行）〉的公告》的政策解读

天津政策君

关于《国家税务总局天津市税务局关于发布〈天津税务行政处罚裁量权实施办法（试行）〉的公告》的政策解读

   为贯彻落实国税地税征管体制改革要求,推进天津市税务系统税务行政处罚裁量权的统一,实现税务行政处罚的合法、公平、合理,经广泛征求意见，国家税务总局天津市税务局（以下简称天津市税务局）制定了《天津税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》及《天津税务行政处罚裁量基准（试行）》（以下简称《实施办法》及《裁量基准》），现就该《实施办法》及《裁量基准》解读如下：
一、公告的目的和意义
2016年12月，原天津市国家税务局、天津市地方税务局出台了《税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》（天津市国家税务局公告2016年第17号，以下简称17号公告），实施一年多以来，对规范我市税务行政处罚裁量权发挥了积极作用。为贯彻落实国税地税征管体制改革要求,结合税收征管工作实际，对17号公告进行了修订，形成了《实施办法》及《裁量基准》。
二、公告的主要内容
这次发布施行的规范税务行政处罚裁量制度，由《实施办法》及其附件《裁量基准》组成。《实施办法》共26条，主要是对行使处罚裁量权应遵循的基本原则、适用规则、执行裁量基准的具体规定和保障制度等进行了规范明确。《裁量基准》采用表格形式，包括违法类型、违法行为、处罚依据、裁量基准四个要素，共对八类48项税收违法行为划分了裁量阶次，基本上涵盖了现行税收法律、行政法规和部门规章所列的税收违法行为，具有以下特点：
（一）《裁量基准》涵盖全部税务行政处罚内容。包括税务登记类、账簿凭证管理类、纳税申报类、税款征收类、税务检查类、发票管理类、纳税担保类、注册税务师管理类等八种类型，涵盖了法律、法规、规章等设定行政处罚的全部事项。
（二）《裁量基准》对违法行为轻微、且能在税务机关限期内改正、未造成危害后果的，按照教育与处罚相结合的原则，对部分条款规定首次违法不予处罚或在责令限期改正期限内改正的不予处罚。
（三）在“裁量基准”的划分上，主要根据纳税人应作为而不作为的“逾期期限”、“是否在责令限期改正的期限内改正”、纳税人违法行为造成的“违法发票份数、金额”和“违法行为造成不缴少缴税款金额”、主观过失等情节作为参考标准。
（四）《裁量基准》制度主要是对税收违法行为法定处罚（罚款）幅度的细化。
税务处罚种类主要有三种：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。由于没收财物和违法所得、停止出口退税权的行使法律规定了具体的情形和明确的条件，在裁量基准中未再细化规定。
三、施行时间
本公告自发布之日起施行。
  链接： 国家税务总局天津市税务局关于发布《天津税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》的公告