增值税即征即退之软件产品篇

广西政策君

一、主要政策内容
1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%）
2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

二、备案资料
1.《税务资格备案表》2份
2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

三、计算退税额
即征即退退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

四、申报表填写
例子：某软件开发企业，为增值税一般纳税人，2020年9月份销售自行开发的软件产品取得100万销售额（不含税），并开具了增值税专用发票，当期软件产品可抵扣的进项税额1万，不考虑其他的因素，该企业2020年9月份填写的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及增值税纳税申报表附列资料（一）如下：



五、退税流程
上述例子中的企业，即征即退税额=120000-100000*3%=90000
纳税人按照上述计算公式计算出来的即征即退税额大于零时，并且按照规定缴纳的增值税税款，由税务机关征收入库后，提交以下资料向税务机关申请退税。

电子税务局办理路径：【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【入库减免退抵税】