【20201017 每日一税】《2020年第42周（10.12-10.16）周末问答》

李威03

【20201017 每日一税】

2020年第42周（10.12-10.16）周末问答

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2379天，愿今天又是美好的一天。

编者按：应广大读者朋友的要求，每周末与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

一、2020年10月12日：2020年9月，王老五在深圳证券交易所转让系统，购买优先股所书立的股票转让书据，如何缴纳印花税？

答：转让方王老五按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税，受让方不需缴纳印花税。

法规依据01：《财政部、国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》（财税明电〔2008〕2号）

从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。

法规依据02：《财政部、国家税务总局关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕46号）

在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

本通知自2014年6月1日起执行。

二、2020年10月13日：S公司是专门从事淡水虾养殖的企业，应如何缴纳企业所得税？
答：淡水虾养殖属于内陆养殖，淡水虾养殖项目所得，减半征收企业所得税，从事国家限制和禁止发展的项目除外。
因此，S公司从事淡水虾养殖项目所得，减半征收企业所得税。
注意：从事养殖业免征的增值税税额，不属于养殖项目所得，需全额征收企业所得税。
法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令512号）
第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
  
1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
  
2．海水养殖、内陆养殖。
  
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

三、2020年10月14日：A公司将其持有M公司的股票2亿股，无偿转让给B公司，如何缴纳印花税？

答：A公司将其持有M公司的股票2亿股，无偿转让给B公司，A公司应按“产权转移书据”所载金额按万分之五的税率缴纳印花税，因无偿转让股票明确转让金额为0，既不属于未标明金额的情况，也不属于无法确定计税金额定额缴纳5元的情况，应缴纳印花税为0元。

法规依据01：《中华人民共和国印花税暂行条例》（〔88〕国务院令第11号）

《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，由立据人按按所载金额万分之五贴花。

法规依据02：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）

十、"产权转移书据"税目中"财产所有权"转移书据的征税范围如何划定?
  
  "财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

法规依据03：《财政部关于发布<中华人民共和国印花税暂行条例施行细则>的通知》（〔1988〕财税字第255号）

第十八条 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额，没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

法规依据04：《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）

4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。

四、2020年10月15日：2019年2月，A公司预收M公司部分货款，货物尚未交付，根据客户要求于2019年2月先开具16%的增值税专用发票，是否属于虚开增值税专用发票？

答：A公司预收M公司部分货款，货物尚未交付，提前给M公司开具发票，不属于虚开增值税专用发票。

法规依据01：《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）

第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

法规依据02：《最高人民法院印发《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知》（法发[1996]30号）

第一条 根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

延伸阅读

提前取得发票税前列支是虚开发票吗？（上）
提前取得发票税前列支是虚开发票吗？（下）

五、2020年10月16日：S公司犯逃税罪，人民法院判决免予刑事处罚，其主管税务机关是否也应免予行政处罚？

答： 企业行为被认定构成逃税罪，对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。人民法院可以根据案件的不同情况，有三种处理方式：

1.予以训诫；

2.责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失；

3.由主管税务机关予以行政处罚。

因此，S公司犯逃税罪，人民法院判决免予刑事处罚，根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失的，主管税务机关也应免予行政处罚。

法规依据：《中华人民共和国刑法》（主席令2017年第30号）

第三十七条 【非刑罚性处置措施】对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。

祝@所有人 周末快乐！

后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。

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