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李威03

增值税虚开发票相关法规和政策汇总

一、司法层面

1.《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令〔1995〕第57号）

首次明确骗取出口退税、虚开发票的刑事责任。

2.《中华人民共和国刑法》

二百零四条、二百零五条，明确了骗取出口退税、虚开发票的刑事责任。

3.最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发〔1996〕第30号）

对虚开专票行为作出具体解释，明确定罪和量刑的具体标准。对“其他发票”的含义作出解释。

4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20号）

明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二百零四条定罪处罚。

5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]30号）

对刑法二百零四条中的“假报出口”“其他欺骗手段”，以及相关违法情形的定性标准，作出司法解释。

6.最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（公通字[2010]23号）

明确了骗取出口退税、虚开发票的立案追诉标准。

7.最高人民法院《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号）明确：

对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准

二、税收法律法规层面

1.《中华人民共和国税收征收管理法》

第六十三、六十六条规定了对偷税、骗取出口退税的处罚。

2.《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）

第二十二条规定要如实开具发票，不得有虚开发票行为。第三十七条规定了处罚标准。

3.中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）

第九条规定纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、政策文件层面

1.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕第192号,部分条款失效）

对虚开代开专票和取得虚开代开专票的税务处理规定作出明确。

2.《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕第134号）

对取得虚开专票的相关处理规定作出明确。

3.《国家税务总局关于<纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》（国税发〔2000〕第182号）

符合三种情形之一的，即使有真实交易、专票注明数量、金额相符，也应当按有关规定处理。

4.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）

善意取得专票，不以偷税和骗取出口退税论处。

5.《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号印发）

有虚开专票行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专票。

6.《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）

明确虚开专票补缴增值税的规定，取得的虚开专票不得作为扣税凭证抵扣进项。

7.《财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）

明确防范打击虚开发票、骗取出口退税有关管理措施。主要有三大类：事后惩戒、调整政策适用、加强监管。

8.《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（税务总局公告2014年第39号）

明确了纳税人对外开具的增值税专用发票，同时符合三种情形的，不属于虚开增值税专用发票。

9.《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）

明确了对走逃企业的判定，以及对走逃企业开具的专票有关处理规定。

10.《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发〔2016〕172号）

对走逃企业涉嫌虚开增值税专用发票证据收集、交易真实性判定、处理程序作出明确。

11.《增值税异常扣税凭证处理操作规程》（税总发[2017]第46号）

明确了对异常凭证处理的有关规定。

12.《增值税发票风险管理办法（试行）》（税总发[2018]第51号）

2017年11月，结合增值税发票风险管理的现状，税务总局确定了“制定一个办法，应用一个系统”的总体思路。

《办法》共10章60条，对防控增值税发票风险作出了全面的、系统性的制度安排。

13.《增值税发票管理风险内部控制制度（试行）》（税总发〔2018〕155号）

落实《增值税发票风险管理办法（试行）》，加强增值税发票管理风险的内部控制。

14.《国家税务总局办公厅关于规范异常增值税扣税凭证管理有关事项的通知》（税总办发2019年6号）

进一步完善异常抵扣凭证管理审核检查机制。

15.《增值税发票风险快速反应专项工作方案》（税总办发〔2018〕136号）

2018年9月份开展增值税发票风险快速反应专项工作

16.《国家税务总局关于完善增值税发票风险快速反应工作机制的通知》（税总函〔2019〕138号）

操作指引是对近期增值税风险管理相关工作的总结，比较完整。

17.《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》

进一步明确了异常抵扣凭证的范围，明确税务处理等

18.《异常增值税扣税凭处理操作规程（修订版）》

定义了异常凭证和税务处理

文/焦作马村区税务局