纳小服说税之近期热点问题——办税服务（三）

辽宁政策君

纳小服说税之近期热点问题
——办税服务（三）

纳税人疑问
企业享受委托境外研究开发费用税前加计扣除，需要留存备查哪些资料？


纳小服解答
根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)的规定：“三、企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：(一)企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;(二)委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;(三)经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;(四)“研发支出”辅助账及汇总表;(五)委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;(六)当年委托研发项目的进展情况等资料。企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。”
纳税人疑问
公司分设成两家独立法人，请问需要向税务机关提交哪些资料？


纳小服解答
一、《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第四十八条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。” 二、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十条规定：“纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。”依据上述两条规定，贵公司需向主管税务机关提交合并（分立）情况报告书。
纳税人疑问
企业重组符合哪些条件，需要特殊性税务处理？


纳小服解答
根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定：“五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。”
纳税人疑问
开具《无欠税证明》需要提供什么资料？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于开具<无欠税证明>有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第47号)规定：“四、已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，办税人员持有效身份证件直接申请开具，无需提供登记证照副本或税务登记证副本。未办理实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，区分以下情况提供相关有效证件：(一)单位纳税人和个体工商户，提供市场监管部门或其他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有效身份证件;(二)自然人纳税人，提供本人有效身份证件;委托他人代为申请开具的，还需一并提供委托书、委托人及受托人有效身份证件。五、对申请开具《无欠税证明》的纳税人，证件齐全的，主管税务机关应当受理其申请。经查询税收征管信息系统，符合开具条件的，主管税务机关应当即时开具《无欠税证明》;不符合开具条件的，不予开具并向纳税人告知未办结涉税事宜。六、纳税人办结相关涉税事宜后，符合开具条件的，主管税务机关应当即时开具《无欠税证明》。七、本公告自2020年3月1日起施行。”
纳税人疑问
丢失发票是否还需要登报？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）第二条第二款规定，删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改）第三十一条中的“并登报声明作废”。因此，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，不再需要登报声明作废。
纳税人疑问
纳税信用修复申请之日起多少个工作日内完成审核？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第37号)的规定：“四、主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。”
纳税人疑问
如何申请开具《外出经营活动税收管理证明》？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)第三条第一款的规定：“1.‘一地一证’。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具《外管证》。税务机关按照‘一地一证’的原则，发放《外管证》。2.简化资料报送。一般情况下，纳税人办理《外管证》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件(实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件);从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明)。3.即时办理。纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关应即时开具《外管证》(可使用业务专用章)。”根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）第二条第一款规定：“具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关(办税服务厅)填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)，或加盖纳税人公章的副本复印件(以下统称‘税务登记证件’);已实行实名办税的纳税人只需填报《跨区域涉税事项报告表》。本规定自2017年9月30日起试行，10月30日起正式实施。”根据《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号）第一条规定：“纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》（附件1）。本公告自2018年7月5日起施行。”
纳税人疑问
发现以前年度纳税申报时，造成企业少缴了税款，追征是几年？


纳小服解答
根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)的规定：“第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”
纳税人疑问
丢失了机动车销售统一发票的抵扣联，用什么作为增值税抵扣的凭证？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)的规定：“四、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。”
纳税人疑问
个体工商户在中国境内提供娱乐服务的，是否需要缴纳文化事业建设费？


纳小服解答
根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)的规定：“一、在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人(以下称缴纳义务人)，应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)的规定缴纳文化事业建设费。”

往期回顾
1
纳小服说税之近期热点问题—办税服务（二）
2
纳小服说税之近期热点问题—办税服务（一）
3
纳小服说税之近期热点问题—电子税务局操作篇
来源：沈阳税务

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