【关注】纳小服说税之近期热点问题——办税服务（二）

辽宁政策君

纳小服说税之近期热点问题
——办税服务（二）
纳税人疑问
纳税人办理税务注销前，“委托扣款协议书”如何终止？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号）第二条规定，进一步简化税务注销前业务办理流程（二）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。本通知自2019年7月1日起执行。
纳税人疑问
发票有损毁，还可以使用吗？


纳小服解答
根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)的规定：“第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。”
纳税人疑问
增值税普通发票是否需要填写纳税人识别号？


纳小服解答
根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）及其《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。另外，根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕16号）的规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。因此，收款方应当按照发票管理办法规定及企业实际经营业务的内容如实向付款方开具发票，填写的项目应齐全，否则属于未按规定开具发票的行为。
纳税人疑问
定期定额户定额核定的依据是什么？


纳小服解答
根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第六条的规定：“税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；（四）按照发票和相关凭据核定；（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；（七）按照其他合理方法核定。”
纳税人疑问
新设立的企业可以参加纳税人信用等级评价吗？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）规定：“一、新增下列企业参与纳税信用评价：（一）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称“新设立企业”）。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。（二）评价年度内无生产经营业务收入的企业。（三）适用企业所得税核定征收办法的企业。”
纳税人疑问
滞纳金的计算期限是如何规定的？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）文件的规定：“对纳税人未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关缴纳的税款，滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。”
纳税人疑问
《跨区域涉税事项报告表》的有效期有多长？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）第一条第三款规定：“取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验管理有效期限延期手续。”
纳税人疑问
登录什么平台，对通行费电子发票信息进行查验？


纳小服解答
根据《交通运输部国家税务总局 关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年 第17号)的规定：“五、通行费电子发票其他规定(三)单位和个人可以登录全国增值税发票查验平(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对通行费电子发票信息进行查验。”
纳税人疑问
个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票是，可以与其他增值税的应税行为混开发票吗？


纳小服解答
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：“四、增值税发票开具(六)个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。”



往期回顾
纳小服说税之近期热点问题——办税服务（一）
来源：沈阳税务