干货总结！六大要点！一文读懂研发费用加计扣除

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研发费用加计扣除

纳 税 课 堂
当前，企业技术创新、产业升级进入新的时期，为充分发挥税收职能作用，助力企业加快科研攻关，辅导企业落实好研发费用加计扣除政策，今天税小皖将相关知识要点进行梳理，希望可以帮到您。


一、什么是加计扣除？
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。


二、企业所得税加计扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。


三、研发费用如何加计扣除？
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月3日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。
政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）


四、允许加计扣除的费用

（1）人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等蜚用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（4）无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权专利技水(包括许可证、专有技水、设计和计算方法等)的销费用。

（5）新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技水的现场试验费。

（6）与研发活动直相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。



五、不适用加计扣除的行业
不适用加计扣除的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。


六、研发费用加计扣除怎么申报？
采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
（1）科技型中小企业。在《企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000》“210”项目中填写相应的入库编号及入库时间；据实填报《研发费用加计扣除优惠明细表A107012》；依据表A107012第51行金额填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010》第27行。

（2）其他企业。据实填报《研发费用加计扣除优惠明细表A107012》；依据表A107012第51行金额填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010》第26行。


注意：A107010表第26行与27行不得同时填报。


来源：国家税务总局六安市税务局
审核：安徽省税务局企业所得税处
编发：安徽省税务局纳税服务和宣传中心
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