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【案例】曾珠玉等伪造增值税专用发票案

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2020-10-12 05:25:20 | 显示全部楼层 |阅读模式

曾珠玉等伪造增值税专用发票案


  本案关注点: 数行为人基于伪造增值税专用发票、普通发票的共同犯意,实施了提供发票模板、伪造发票等行为,均构成伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪,系共同犯罪,按照各行为人在犯罪中不同的作用和地位分别进行定罪量刑。
   
  曾珠玉等伪造增值税专用发票案
【关键词】伪造发票 出售行为 营利目的 数额认定
一、基本案情
被告人曾珠玉,女,1962年1月28日出生,汉族,小学文化程度,农民,住潮阳市司马浦镇美西村。因涉嫌犯伪造、出售伪造的增值税专用发票、非法制造发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕。
被告人廖赞升,男,1979年7月19日出生,汉族,初中文化程度,农民,住潮阳市司马浦镇莲花村。因涉嫌犯伪造增值税专用发票、非法制造发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕3
被告人廖锡湖,男,1957年5月18日出生,汉族,初中文化程度,农民,住潮阳市司马浦镇莲花村。因涉嫌犯伪造增值税专用发票、非法制造发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕。
被告人刘彬森,男,1972年8月16日出生,汉族,初中文化程度,农民,暂住潮阳市司马浦镇美西村。因涉嫌犯伪造增值税专用发票、非法制造发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕。
被告人林楚秋,男,1951年8月27日出生,汉族,初中文化程度,农民,住潮阳市司马浦镇美西村,因涉嫌犯购买伪造的增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕。
被告人陈昌杰,男,1979年1月25日出生,汉族,小学文化程度,农民,住潮阳市峡山镇洋汾陈村,因涉嫌犯购买伪造的增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被速捕。
被告人连焕发,男,1969年10月16日出生,汉族,初中文化程度,农民,住潮阳市司马浦镇大布下村,因涉嫌犯购买伪造的增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票罪,于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕。
被告人张惠彬,女,1971年1月3日出生,汉族,文盲,农民,租住于潮阳市峡山镇拱桥村,因涉嫌犯购买伪造的增值税专用发票罪于2000年8月25日被刑事拘留,同年9月29日被逮捕。
广东省汕头市人民检察院指控被告人曾珠玉犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪、非法制造发票罪;被告人廖赞升、廖锡湖、刘彬森犯伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪;被告人林楚秋、陈昌杰、连焕发犯购买伪造的增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪;被告人张惠彬犯购买伪造的增值税专用发票罪,于2001年1月5日向广东省汕头市中级人民法院提起公诉。
广东省汕头市人民检察院认为:
被告人曾珠玉无视国法,为牟取不法利益,伪造并出售伪造的增值税专用发票,数量特别巨大,情节特别严重;非法制造发票,情节严重,其行为已分别触犯《中华人民共和国刑法》第二百零六条第二款、第二百零九条第二款之规定,构成伪造、出售伪造的增值税专用发票和非法制造发票罪。
被告人廖赞升、廖锡湖为牟取不法利益,为他人伪造增值税专用发票和普通发票提供印刷模板,情节特别严重,其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零六条第一款、第二百零九条第二款之规定,构成伪造增值税专用发票罪和非法制造发票罪。
被告人刘彬森无视国法,帮助他人伪造增值税专用发票和普通发票,情节特别严重,其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零六条第一款、第二百零九条第二款之规定,构成伪造增值税专用发票罪和非法制造发票罪。
被告人林楚秋、陈昌杰为牟取不法利益,购买、出售伪造的增值税专用发票,情节特别严重,其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第二百零六条第一款之规定,构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪。
被告人连焕发为牟取不法利益,购买、出售伪造的增值税专用发票,其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条、第二百零六条第一款之规定,构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪。
被告人张惠彬为牟取不法利益,购买伪造的增值税专用发票,其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条第一款之规定,构成购买伪造的增值税专用发票罪。
被告人曾珠玉及其辩护人辩称:1.起诉书指控曾珠玉的犯罪事实有出入,其出售伪造的增值税专用发票数量没有起诉书指控的那么多;2.对曾珠玉伪造、出售伪造的增值税专用发票的行为应适用刑法的第二百零六条第一款予以处罚,而不应适用该条第二款;3.曾珠玉非法制造普通发票的行为,因其制造后尚未出售,更未造成社会实际危害后果,应予以从轻处罚。
被告人廖赞升及其辩护人辩称:1.廖赞升所卖的33套模板中有一些不是增值税专用发票的模板,是普通发票的模板;2.起诉书指控廖赞升卖给曾珠玉的增值税专用发票和普通发票的模板是“彭乌鬼”制作的,其没有参与“彭乌鬼”的伪造行为;3.廖赞升的行为不属于“情节特别严重”。
被告人廖锡湖及其辩护人辩称:廖锡湖主观上没有为他人伪造增值税专用发票和非法制造发票提供印刷模板的故意,客观上没有为他人伪造增值税专用发票和非法制造发票提供印刷模板的行为,缺乏犯罪构成的客观要件和主观要件,其行为不构成犯罪。
被告人刘彬森及其辩护人辩称:1.起诉书指控刘彬森犯伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪的情节特别严重,与事实不相符;2.刘彬森系本案的从犯,只应对其参与的犯罪事实承担刑事责任,应予以减轻或免予刑事处罚。
被告人林楚秋及其辩护人辩称:1.起诉书指控林楚秋的犯罪事实,部分与实际不符;2.林楚秋在本案中不是主犯;3.林楚秋购买伪造的增值税专用发票又出售的行为,应按刑法第二百零六条第一款的规定定罪处罚,只构成出售伪造的增值税专用发票罪,不能认定构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪两罪;4.林楚秋在本案中的犯罪行为,不构成“情节特别严重”,应酌情予以从轻处罚。
被告人陈昌杰及其辩护人辩称:陈昌杰不知道林楚秋交给他的是伪造的增值税专用发票,其行为不构成购买伪造的增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪。
被告人连焕发及其辩护人辩称:1.公诉机关指控连焕发出售伪造的增值税专用发票罪证据不足,不能定罪;2.连焕发无前科,归案后坦内交代,悔罪态度好,社会危害性较小,可适用缓刑。
被告人张惠彬及其辩护人辩称:张惠彬购买伪造的增值税专用发票后没有出售,尚未给国家税款造成实际损害后果,此次犯罪属偶犯,且归案后认罪态度较好,犯罪过程中主观恶性较小,情节较轻,应给予从轻处罚,适用缓刑。
广东省汕头市中级人民法院经审理查明:
1998年年底,被告人曾珠玉以营利为目的,购买印刷设备,雇用陆克昌(在逃)和被告人刘彬森为印刷工人,在其潮阳市司马浦镇美西村家中,印刷伪造的增值税专用发票和普通发票,并将其伪造的增值税专用发票,以每本(每本共25份,下同)100元人民币的价格,出售给被告人林楚秋95本、共计2375份(尚未收到付款);出售给郑银洲(另案处理)30本、共计1250份,收取人民币5000元;出售给郑明宣(在逃)600本、共计15,000份,收取人民币5万元;以每本65元人民币的价格出售给张惠彬40本、共计1000份(尚未收到付款)。此外,被告人曾珠玉还送给被告人林楚秋伪造的增值税专用发票1907份,伪造的普通发票1288份。2000年8月25日,被告人曾珠玉、刘彬森被公安机关抓获,当场在曾珠玉家中查获伪造的增值税专用发票3237份,无票号半成品票2783张,散页550张;伪造普通商品发票14,329份,无票号散页1万张,以及印刷机、切纸机、印章、模板等印刷器具一批。
1998年年底至2000年6月间,被告人廖赞升、廖锡湖以营利为目的,以每套100元人民币的价格,为被告人曾珠玉提供伪造增值税专用发票以及普通发票用的印刷模板共33套,收取人民币3300元。2000年8月25日,公安机关在被告人廖赞升、廖锡湖家中将两名被告人抓获,当场查获伪造发票模板用的胶版395套,未形成的印模28枚,伪造的增值税专用发票172份(其中,被告人连焕发寄放在廖赞升、廖锡湖家中准备出售的伪造增值税专用发票75份)。
1999年年初至2000年8月份,被告人林楚秋以每本100元人民币的价格,先后由其本人和指使被告人陈昌杰帮其向被告人曾珠玉购买了伪造的增值税专用发票共95本、共计2375份,被告人林楚秋将购得的伪造增值税专用发票,以每本120元人民币价格贩卖给“周亚二”(具体真实姓名、地址不详)10本、共计250份,收取人民币1200元;以每本150元人民币价格,先后由其本人和指使被告人陈昌杰帮其卖给普宁人“姐夫”(具体真实姓名、地址不详)共25本、共计625份,收取人民币3750元。2000年8月25日公安机关分别在被告人林楚秋、陈昌杰家中将两被告人抓获。
1999年年底至2000年8月份,被告人连焕发以每份12元人民币的价格,先后向彭镇兴(在逃)购买了伪造的电脑万元版广东省增值税专用发票18份、伪造的广东省、湖北省、天津市增值税专用发票各1本、共75份,将18份伪造的电脑万元版广东省增值税专用发票交由被告人廖赞升打印内容后,以每份24元人民币价格出售给欧俊义(在逃)。2000年8月25日,上述75份伪造增值税专用发票在被告人廖赞升家中被公安机关当场查获。
2000年3月下旬,被告人张惠彬以每本65元人民币的价格,向曾珠玉购买的增值税专用发票40本、共计1000份(尚未付款),藏放在家中准备伺机销售。2000年8月25日公安机关在张惠彬家中将其抓获,当场查获伪造的增值税专用发票1159份,已开具内容的伪造的电脑增值税专用发票69份,伪造普通发票1593份,伪造电脑增值税专用发票销货清单37本,伪造合同专用章3枚。
汕头市中级人民法院经审理认为:被告人曾珠玉伪造并出售伪造的增值税专用发票和非法制造普通发票,出售伪造的增值税专用发票19,625份,从中非法牟利人民币5万多元,其行为构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,且数量特别巨大,情节特别严重,构成非法制造发票罪,且情节严重。被告人廖赞升、廖锡湖为他人伪造增值税专用发票和普通发票提供印刷模板共33套,从中非法牟利人民币3000多元,其行为均已分别构成伪造增值税专用发票罪,且情节特别严重;构成非法制造发票罪,且情节严重;被告人刘彬森参与他人伪造增值税专用发票和普通发票,其行为已分别构成伪造增值税专用发票罪,且情节特别严重;构成非法制造发票罪,且情节严重。被告人林楚秋、陈昌杰为牟取非法利益,向他人购买、出售伪造的增值税专用发票共2375份,从中非法牟利人民币4950元,其行为均已构成出售伪造的增值税专用发票罪,且数量巨大;被告人连焕发为牟取非法利益,购买、出售伪造的增值税专用发票共93份,非法牟利人民币432元,其行为已构成出售伪造的增值税专用发票罪,且数量较大;被告人张惠彬为谋取非法利益,向他人购买伪造的增值税专用发票共1000份,藏放于其家中,准备伺机出售,其行为已构成了钧买伪造的增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人曾珠玉的行为分别构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪、非法制造发票罪;被告人廖赞升、廖锡湖、刘彬森的行为均已分别构成伪造增值税专用发票罪、非法制造发票罪;被告人林楚秋、陈昌杰、连焕发的行为均已构成出售伪造的增值税专用发票罪;被告人张惠彬的行为已构成购买伪造的增值税专用发票罪的罪名成立。但指控被告人林楚秋、陈昌杰、连焕发的行为均构成购买伪造的增值税专用发票罪,根据刑法第二百零八条第二款之规定,指控不能成立。被告人曾珠玉当庭辩解出售给郑银洲伪造的增值税专用发票是30本而不是起诉指控的50本及其辩护人提出曾珠玉非法制造发票的行为因尚未出售,更未造成实际危害后果的意见,理由成立,可予采纳;被告人廖赞升当庭辩解及其辩护人提出33套模板中有一些不是增值税专用发票的模板,是普通发票的模板的理由成立,予以采纳;刘彬森辩护人提出刘彬森系本案的从犯,只应对其所参与的犯罪事实承担刑事责任予以减轻处罚的辩护意见理由成立,可予采纳。被告人林楚秋的辩护人提出林楚秋的犯罪行为不能认定构成购买伪造的增值税专用发票罪,被告人林楚秋购买伪造的增值税专用发票又出售的行为,应按照刑法第二百零六条第一款的规定进行定罪处罚。被告人林楚秋在本案中的犯罪行为,只能按一个罪名定罪处罚,即构成出售伪造的增值税专用发票罪,且不构成“情节特别严重”的辩护意见理由成立,可予采纳。被告人陈昌杰辩护人提出陈昌杰的行为不构成购买伪造的增值税专用发票罪的辩护意见理由成立,可予采纳。被告人连焕发辩护人提出被告人连焕发犯购买伪造的增值税专用发票罪不能成立,且没有前科,归案后能坦白交代,悔罪态度好的辩护意见理由成立,可予采纳。被告人张惠彬的辩护人提出被告人张惠彬购买伪造的增值税专用发票后没有出售,尚未给国家税款流失造成实际损害后果,此次犯罪属偶犯,且归案后认罪态度好,犯罪过程中主观恶性较小,情节较轻,请求给予从轻处罚的辩护意见理由成立,予以采纳。被告人曾珠玉伪造、出售伪造的增值税专用发票、非法制造发票,在共同犯罪中起主要作用,系主犯,依法应按其所参与的全部犯罪处罚。被告人廖赞升伪造增值税专用发票、非法制造发票,在共同犯罪中起主要作用,系主犯,依法应按其所参与的全部犯罪处罚。被告人廖锡湖参与廖赞升伪造增值税专用发票、非法制造发票,在共同犯罪中起次要作用,系从犯,依法应当减轻处罚。被告人刘彬森参与曾珠玉伪造增值税专用发票、非法制造发票,在共同犯罪中起次要作用,系从犯,依法分别应当减轻、从轻处罚。被告人林楚秋出售伪造的增值税专用发票,在共同犯罪中起主要作用,系主犯,依法应按其所参与的全部犯罪处罚。被告人陈昌杰参与被告人林楚秋出售伪造的增值税专用发票,在共同犯罪中起次要作用,系从犯,依法应当减轻处罚。被告人连焕发出售伪造的增值税专用发票;被告人张惠彬购买伪造的增值税专用发票,归案后认罪态度较好,有悔罪表现,均可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和闺刑法》第二百零六条第一款、第二款、第二百零八条第一款、第二款、第二百零九条第二款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第五十七条第一款、第六十四条的规定,于2001年4月18日判决如下:
1.被告人曾珠玉犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,判处无期徒刑,剥夺政治权利终身并处没收个人全部财产;犯非法制造发票罪,判处有期徒刑五年,并处罚金人民币十五万元,决定执行无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。
2.被告人廖赞升犯伪造增值税专用发票罪,判处有期徒刑十五年,并处罚金人民币三十万元;犯非法制造发票罪,判处有期徒刑五年,并处罚金人民币十五万元,总和刑期二十年,决定执行刑期十八年,并处罚金人民币四十五万元。
3.被告人廖锡湖犯伪造增值税专用发票罪,判处有期徒刑八年,并处罚金人民币六万元;犯非法制造发票罪,判处有期徒刑二年,并处罚金人民币一万元,总和刑期十年,决定执行刑期九年,并处罚金人民币六万元。
4.被告人刘彬森犯伪造增值税专用发票罪,判处有期徒刑六年,并处罚金人民币五万元;犯非法制造发票罪,判处有期徒刑二年,并处罚金人民币一万元,总和刑期八年,决定执行有期徒刑七年,并处罚金人民币五万元。
5.被告人林楚秋犯出售伪造的增值税专用发票罪,判处有期徒刑十五年,并处罚金人民币二十万元。
6.被告人陈昌杰犯出售伪造的增值税专用发票罪,判处有期徒刑八年,并处罚金人民币五万元。
7.被告人连焕发犯出售伪造的增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币五万元。
8.被告人张惠彬犯购买伪造的增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币三万元。
9.随案移送的公安机关提收本案被告人曾珠玉等作案工具切纸机一台、铁械工具一台、方箱手压印刷机三台、启洋切磨机一台、白纸七箱、菲林纸三十七粒、铝箔纸九粒、打字纸五粒、摩托车一辆、电脑一台;赃款赃物手表一块、人民币四万二千三百元、港币六百四十元、美金十元,予以没收,上缴国库。
一审宣判后,各被告人均未提起上诉,检察机关未提出抗诉。判决已发生法律效力。



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