一起了解文化企业税收优惠政策

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文化企业税收优惠政策，您了解吗？
当前，人民群众精神文化需求日益旺盛，大力发展文化事业和文化产业、全面推动文化大发展大繁荣已经成为时代的要求和人民的期盼。
  近年来，国家高度重视发展文化产业，推行了一系列税收优惠政策，深入推进文化体制改革，加快推动文化产业发展。接下来，小编给大家盘点一下文化企业的优惠政策吧。


01
电影行业
1.《财政部 税务总局 关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）
（1）对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。
（2）一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
（执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日）
2.《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）
（1）自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。本公告所称电影放映服务，是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备，为观众提供的电影视听服务。
（2）对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
（3）自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。
3.《财政部 国家电影局关于暂免征收国家电影事业发展专项资金政策的公告》（财政部 国家电影局公告2020年第26号）
（1）湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征国家电影事业发展专项资金；
（2）其他省、自治区、直辖市自2020年1月1日至2020年8月31日免征国家电影事业发展专项资金。

02
广播电视运营服务企业
《财政部 税务总局 关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）：
对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税
03
文化宣传行业
《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）：
1.自2018年1月1日起至2020年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。
(1) 对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：
  ①中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。
上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。
②专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。
③专为老年人出版发行的报纸和期刊。
④少数民族文字出版物。
⑤盲文图书和盲文期刊。
⑥经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。
⑦列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。

(2)对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：
  ①各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本通知第一条第(一)项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。
②列入本通知附件2的报纸。

（3）对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：
  ①对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。
②列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

2.自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

04
经营性文化事业单位转制为企业
《财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）：
1.经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

2.由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起对其自用房产可继续免征五年房产税。

3.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

4.对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、城市维护建设税、契税、印花税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。
05
动漫企业
1.《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》 (财税〔2018〕38号 )：
(1) 自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
  (2)动漫软件出口免征增值税。
2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
经认定的动漫企业为一般纳税人的，其为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)可以选择适用简易计税方法计算增值税。
3.《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
Ps1:动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定执行。
Ps2:动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

来源：国家税务总局芜湖市镜湖区税务局
审核：芜湖市税务局货物和劳务税科
  芜湖市税务局企业所得税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）