【税收误区】关于自然人的三个税收误区，你有吗？

李威03

误区一
自然人若是月度销售额不超过10万元（或者季度销售额不超过30万元），也可以享受免征增值税的优惠。

纠正：
以上理解是错误的！
自然人没法享受月度销售额不超过10万元（或者季度销售额不超过30万元）免征增值税的优惠。
可以考虑自然人名义成立个体户，或者自然人办理临时税务登记，则可以享受月度销售额不超过10万元（或者季度销售额不超过30万元），免征增值税的优惠。

参考1：
根据《增值税暂行条例实施细则》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）对增值税起征点的规定，按次纳税的，每次（日）销售额未超过500元的，免征增值税。按期纳税销售货物或者劳务的，为月销售额不超过20 000元的，免征增值税。

参考2：
2019年3月15日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈：
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

误区二
我公司经常需要支付自然人报酬，支付自然人的劳务报酬不超过800元的，不用缴纳个税，也无需申报个税。

纠正：
以上理解是错误的！
公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。

参考：
《中华人民共和国个人所得税法》规定：第四条，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得：
（五）利息、股息、红利所得；
（六）财产租赁所得；
（七）财产转让所得；
（八）偶然所得。

误区三
自然人股权转让的时候，会涉及三方，一个是转让方，一个是受让方，一个是所投资企业，股权转让的代扣代缴义务人不是受让人，而是股权所在的企业具有代扣代缴义务。

纠正：
以上理解是错误的！
股权转让的代扣代缴义务人应该是受让人，扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。股权所在的企业没有代扣代缴义务。股权所在的企业要向税务机关报告股权变动情况。

参考1：
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）：
第二十二条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

参考2：
《税收征收管理法》第四条规定：“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

文：郝守勇 来源：郝老师说会计