研发费用加计扣除如何申报？一文弄懂！

安徽政策君

01：
什么是加计扣除？
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
02：
企业所得税加计扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
03：
研发费用如何加计扣除？
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月3日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。
政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）
04：
允许加计扣除的研发费用
（1）人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等蜚用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（4）无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权专利技水(包括许可证、专有技水、设计和计算方法等)的销费用。

（5）新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技水的现场试验费。
  
（6）与研发活动直相关的其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。
  
（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。
05：
不适用加计扣除的行业
不适用加计扣除的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、 房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。
06：
研发费用加计扣除怎么申报
采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

在进行填报之前，先看企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000“210—3”项目是否有入库编号。

当企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000“210—3”项目无入库编号时，根据“研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）”第51行金额，填报“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）”第26行。

当企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000“210—3”项目有入库编号时，根据“研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）”第51行金额，填报“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）”第27行。


注意：A107010表第26行与27行不得同时填报。

本期编辑：潘 哓
崔 浩
本期审核：刘能付
张雪松