又是一年佳节到，企业给顾客发礼品属于这些情形的，记得代扣代缴个人所得税！

广西政策君

又是一年佳节到，
企业给顾客发放礼品属于这些情形的，
记得代扣代缴个人所得税！

上期已经给您介绍了中秋节给员工发礼品有关个人所得税征免问题（点击链接可以查看），那么问题来了——企业除了给员工发放节日礼品外，往往还出于经营需要而给客户发礼品或者宣传活动中赠送礼品，还有一些商家会发放“网络红包”开展促销业务，这些情况是否需要代扣代缴个人所得税呢？而您作为消费者肯定也关心，商家给我发红包、节日礼品，我要不要缴纳个人所得税呢？
以上有关“礼品”的个人所得税问题在近期广受关注，本期我们就来好好聊一聊！

一、常见的不征收个人所得税的情形
企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，比如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。

二、关于客户累计消费达到一定额度的个税征免情形
按消费积分反馈礼品 VS 额外抽奖中奖
1.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税；
2.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
由此可见，同样是“累积消费达到一定额度”的顾客，从商家获得礼品的方式不同，个人所得税也会有差异哦！

三、这些情形也要征收个人所得税
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率计算缴纳个人所得税。但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，则不征收个人所得税。
上述规定中，需要重点强调的条件是向“本单位以外的个人”赠送礼品，所以注意与本企业员工福利进行区别哦！


小贴士

1.关于网络红包
上文提到的“网络红包”，既包括现金网络红包，也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。从性质上看，企业发放的网络红包，也属于“礼品”的一种形式，企业发放的具有中奖性质的网络红包，获奖个人应按“偶然所得”缴纳个人所得税，但具有销售折扣或折让性质的网络红包，不征收个人所得税。需要说明的是，这里所指“网络红包”，仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。所以您放心，亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。
2.关于计税价格
在上文提及的需要缴纳个人所得税的情形中，对于企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

好了，常见的征税和不征税的节日赠礼情形就先为您介绍到这儿，作为企业（商家），如果您赠送的礼品是涉及个人所得税的，记得做好个人所得税代扣代缴工作哦！


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来源：广西壮族自治区税务局
编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心