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广西政策君

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来源 ▏南宁税务服务号





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有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

?（一）享受主体：
有限合伙制创业投资企业个人合伙人
?（二）优惠内容：
有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
?（三）享受条件：
1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；
（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；
（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；
（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；
（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
2.创业投资企业，应同时符合以下条件：
（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；
（2）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；
（3）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。
3. 股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
?（四）政策依据：
1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）；
2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）；
3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。
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天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

?（一）享受主体：
天使投资人
?（二）优惠内容：
天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
?（三）享受条件：
1.天使投资个人，应同时符合以下条件:
(1)不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；
(2)投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。
2.初创科技型企业，应同时符合以下条件:
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；
（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；
（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；
（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；
（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
?（四）政策依据：
1.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）；
2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）；
3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。
3
以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

?（一）享受主体：
以非货币性资产对外投资的个人。
?（二）优惠内容：
对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，可在不超过5年期限内缴纳。
?（三）享受条件：
1.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。
2.非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
?（四）政策依据：
1.《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）；
2.《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）。
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中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税

?（一）享受主体：
中小高新技术企业的个人股东
?（二）优惠内容：
中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。
?（三）享受条件：
1.中小高新技术企业是在中国境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业；
2.中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本；
3.一次缴纳个人所得税确有困难。
?（四）政策依据：
1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）；
2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号）。
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企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

?（一）享受主体：
以技术成果投资入股的企业或个人
?（二）优惠内容：
投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
?（三）享受条件：
技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。
?（四）政策依据：
1.《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）；
2.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）。
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高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

?（一）享受主体：
高新技术企业的技术人员
?（二）优惠内容：
高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。
?（三）享受条件：
1.实施股权激励的企业是查账征收和经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业；
2.必须是转化科技成果实施的股权奖励；
3.激励对象是相关技术人员；
4.技术人员应自行制定分期缴税计划，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续；
5.一次缴纳个人所得税确有困难。
?（四）政策依据：
1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）；
2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号 ）。
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高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

?（一）享受主体：
获得符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的员工
?（二）优惠内容：
实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
?（三）享受条件：
1.属于境内居民企业的股权激励计划；
2.股权激励计划须经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等；
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）；
4.激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%；
5.股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明；
6.股票（权）自授予日至行权日的时间不得超过10年；
7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
?（四）政策依据：
1.《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）；
2.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）。

END