自主创业，个税操作需谨慎对待

子宁

前言

在国家大众创业、万众创新政策鼓励下，越来越多的个人开始自主创业。在大家收入增多、创收渠道多样化的同时，个税操作就更需谨慎对待了。

案情概要

S公司系一家2004年成立的一人有限责任公司，法定代表人张某，注册资金人民币800万元，主要经营针纺织品、服装、皮革等销售，征收方式为查账征收，系增值税一般纳税人。2011年至2013年均盈利。
2015年，税务稽查在对其公司检查期间发现，2014年至2014年期间，张某将他自由的XX路一处房产向银行办理抵押贷款，与建设银行签订“个人助业贷款合同”，银行将贷款资金直接划至J公司，用于支付S公司向J公司的货物采购款项，贷款本金和利息均由S公司来承担，操作上，由S公司向张某个人账户支付所需还款的本金和利息，而后，由张某将这些款项从个人账户付至建设银行。2014年至2014年6月，S公司累计支付给张某个人账户本金1500多万元，利息60多万元。
稽查员发现张某未就取得的该部分利息收入申报缴纳个人所得税。

税企交锋

张某认为，公司是一人有限责任公司，自己就是老板，而且是为了支付公司欠客户的款项，自己才将名下的房子抵押，将贷款还给公司应急用。该借款是因为公司欠款业务产生，银行贷款的利息自然由公司支付，自己个人在其中没有提高利息牟利，对要就该60多万元的利息缴纳个人所得税表示不理解。
检查员解释称：根据公司法规定，一人有限责任公司与普通有限责任公司相比，除了股东人数，出资方式，注册资本，年检等比较小的差别外，权利义务基本相同，依然是一个独立的法人实体。张某虽然是一人有限责任公司的唯一股东和法人代表，但当他将自己的房屋抵押贷款给公司支付贷款时，其个人与公司法人之间便产生了借款交易。所以，S公司支付给张某的60多万元利息理所应当按照个人所得税法相关规定缴纳个人所得税。

法规适用

《中华人民共和国个人所得税法》
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：
......
七、利息、股息、红利所得；
第三条个人所得税的税率：
.......
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

处理结果

责成S公司就支付给张某的银行利息，按“利息所得”税目补扣补缴个人所得税12万多元。
并依据《中华人民共和国征收管理办法》第六十九条及《关于发布<税务行政处罚裁量基准适用办法>的公告》（上海市国家税务局上海市地方税务局公告2014年第7号）中的行政处罚执行标准第四类第（五）项之规定，拟对补扣补缴个人所得税处百分之五十的罚款，共计6万余元。

温馨提示

一人有限责任公司也是法人实体，股东个人与公司发生的业务遵从独立交易原则，相关税务处理需谨慎。