虚开增值税发票的刑事责任

子宁

案情简介
江苏省丹阳市国税局稽查局联手公安机关破获一起巨额虚开增值税发票案件。该X珠宝公司成立于2015年1月，性质为有限责任公司，注册资本500万元，法定代表人为邢某，企业主要从事黄金、白银、珠宝和玉石销售业务，为查账征收方式。检查人员发现，该企业开业仅9个月时间，申报销售收入即已达到18.7亿元，但其在此期间申报缴纳增值税仅42万元。一家成立不久的贸易公司，短期内出现巨额销售数据，这一情况引起了检查人员的警觉。

检查人员核查企业银行账户往来情况时发现，该企业的银行账户资金每日进出频繁，下游企业资金流入后很快转出，虽申报收入很高，但很少有资金支付给上游与之进行贸易的开票企业，与交易常规不符。

办案人员经过调查发现，X珠宝公司与丹阳地区另外3家贸易企业H珠宝公司、L珠宝有限公司和K珠宝公司是关联企业，这3家公司与X珠宝公司成立时间相近，法定代表人都是邢某，企业均栖身于租来的小办公室内，经营范围和形式也与X珠宝公司类似——开业后短期内均大量对外开具发票，下游企业逾百家。

经查，丹阳4家涉案珠宝公司共接受上游企业开具品名为黄金、黄金饰品和金条的增值税专用发票3917份，金额37.1亿元，税额6.3亿元。邢某等人在低价甩卖实物黄金，套取进项发票后，在没有真实货物交易的情况下，向下游24个省、市的373户企业虚开品名为黄金及饰品的增值税专用发票4280份，涉及金额37.2亿元，税额6.3亿元，价税合计43.51亿元。随着江苏省镇江市中级人民法院作出判决，邢某等违法人员受到了法律的制裁。

明税观察
1、虚开行为的认定

虚开行为包括虚开增值税专用发票和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票 。其中，虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为。

2、虚开行为的行政责任

虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

如为接受虚开的专用发票的，可能会定性为偷税，给予多抵扣进项税额0.5倍-5倍的税务行政处罚。


3、虚开行为的刑事责任

虚开增值税专用发票的刑事处罚最高为无期徒刑，属于税务机关和公安部门等重点打击类型。

虚开增值税专用发票的立案标准为虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其它发票致使国家税款被骗取5000元以上的。

虚开行为的重罪标准为虚开税款数额50万元以上的即可判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开普通发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。