【股权个税】自然人股权转让的个税，不仅是转让方的事，更是受让方的事！

李威03

案列
李总是甲公司的股东，原始投资额100万元，控股100%，现在股权转让给王总，卖价300万元。
请问：
在股权转让过程中，需要缴纳哪些税？个税的纳税义务人是谁？个税的扣缴义务人是谁？若是王总未履行扣缴个税的义务，是否需要补缴个税？自然人股权转让，股权所在公司是否有代扣代缴义务？

答复一
自然人股权转让缴纳2种税：
1. 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税。也就是股权转让所得个人所得税实行差额征收。
股权转让个人所得税计税公式：
应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用
应缴个人所得税=应纳税所得额×20%
2. 自然人股权转让，则按照产权转移书据，转让双方应当按照0.05%缴纳。

注意：
财税【2019】13号文第三条，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。减征的对象是增值税小规模纳税人，在增值税中自然人也是比照小规模纳税人来进行管理的。

答复二
个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。因此，李总属于股权转让方，为个税的纳税人，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。

答复三
扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。也就是说，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。若是王总未履行扣缴个税的义务，是否需要补缴个税？
答复：
不需要补缴，但是需要处应扣未扣、应收而不收税款0.5倍-3倍罚款。

参考：
《税收征收管理法》第四条规定：“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

答复四
股权转让的代扣代缴义务人应该是受让人，股权所在的企业没有代扣代缴义务。股权所在的企业要向税务机关报告股权变动情况。

参考：
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）：
第二十二条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

文：郝守勇 来源：郝老师说会计