Tax100 税百

  • 在线人数 1117
  • Tax100会员 33374
查看: 471|回复: 0

梳理 | 延期纳税申报和延期缴纳税款

1万

主题

1万

帖子

2万

积分

税界元老

Rank: 8Rank: 8

积分
20126
2020-9-23 12:55:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
省税务局公众号精选文章
公众号名称: 天津蓟州税务
标题: 梳理 | 延期纳税申报和延期缴纳税款
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA4MTY2NzczNA==&mid=2699542803&idx=6&sn=2bc342f35b89b687bc0cd7065415a599&chksm=ba8212ea8df59bfcce676cc1677fb602cb86dd454c6a62f04e457540ef411d94023e7a47c5b2#rd
作者:
发布时间: 2020-09-23
二维码: -
为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产,缓解其生产经营资金压力,《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020 年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020 年第10号)(以下简称“第10 号公告”)明确自2020 年5 月1 日至2020 年12 月31 日,小型微利企业的企业所得税和个体工商户的个人所得税经营所得在2020 年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以分别暂缓缴纳当期税款,延迟至2021 年首个申报期内一并缴纳。

结合第10 号公告,笔者把延期纳税申报和延期缴纳税款的有关政策规定和注意事项梳理汇总如下:

一、延期纳税申报和延期缴纳税款的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第二十七条规定:“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。”第三十一条规定:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。”

二、申请延期纳税申报和延期缴纳税款的条件
申请延期纳税申报要符合以下两种情况之一:一是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的;二是纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理。纳税人在发生以上两种情况导致无法及时办理纳税申报时,可以向主管税务机关申请延期办理。

申请延期缴纳税款的条件主要有以下两种情况:一是因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。纳税人有上述情形之一的,属于《税收征管法》第三十一条所称特殊困难,可以向主管税务机关申请延期缴纳税款。

需要注意的是,第10 号公告规定的小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020 年所得税的情况,属于因不可抗力造成纳税人正常生产经营活动受到较大影响的情形,公告直接明确允许纳税人履行正常纳税申报义务以后,相应税款延迟至2021 年首个申报期内一并缴纳。

三、申请延期纳税申报和延期缴纳税款的注意事项
根据《税收征管法》及其《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法实施细则》)的有关规定,纳税人在办理申请延期纳税申报和延期缴纳税款时,需要注意六点事项:

一是规定时限内提出。延期纳税申报方面,按照《税收征管法实施细则》第三十七条规定:“纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。如果纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理。但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。”延期缴纳税款方面,按照《税收征管法实施细则》第四十二条规定:“纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请。”这两条规定,都对纳税人提出延期申请的时限做了具体规定,纳税人需要在对应税种规定的纳税申报和税款缴纳期限之前提出申请。

二是书面申请。对延期纳税申报和延期缴纳税款的核准,属于税务行政许可事项,纳税人申请时,需要向税务机关提交《税务行政许可申请表》。同时,为了进一步优化纳税服务,减少纳税人资料报送,按照《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2019 年第34号)的规定,自2019 年12 月1 日起,税务机关办理对纳税人延期申报的核准,不再要求申请人单独提供确有困难不能正常申报的情况说明,改为申请人在《税务行政许可申请表》中填写申请理由。税务机关办理对纳税人延期缴纳税款的核准,不再要求申请人单独提供申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额材料、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算材料,改为申请人在《税务行政许可申请表》中填写相关信息及申请理由;不再要求申请人提供连续3 个月缴纳税款情况和资产负债表,由税务机关在信息系统中主动核查。

三是延期申请要待税务机关核准或批准以后才生效。其中,申请延期纳税申报的,基本流程是向税务机关提交书面申请,待税务机关核准后,即可获得延长的期限。如果因为不可抗力因素导致无法按期办理纳税申报,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。如果纳税人遇到税收征管法所列举的特殊困难,申请延期缴纳税款的,应该在缴纳税款期限届满前向税务机关提出申请,经省、自治区、直辖市税务局批准,在最长不超过三个月的期限内延期缴纳税款。

需要注意的是,为减轻纳税人办税负担,便利纳税人操作,第10 号公告规定的小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合小型微利企业的条件,自行计算延缓缴纳税额,并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。个体工商户享受延缓缴纳经营所得个人所得税政策的,在按规定办理完当期经营所得个人所得税纳税申报后,申报系统将默认享受延缓缴纳政策。在政策规定的延缓缴纳期限内,无需缴税,也不征收滞纳金。

四是延期申请作出核准或批准的税务机关不同。纳税人提出的延期纳税申报申请,核准的税务机关为纳税人的主管税务机关。纳税人提出的延期缴纳税款申请,需由主管税务机关层报至省级税务机关,最终由省、自治区、直辖市税务局决定是否批准。

五是延期申请核准或批准后仍然要履行相关义务。经核准延期办理符合规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。纳税人申请延期缴纳税款的,需要按照纳税申报的有关规定按时完成纳税申报义务。

六是纳税人需要缴纳滞纳税款的滞纳金。具体有两种情况:一是纳税人延期纳税申报核准后,应当在纳税期内预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算,如果到期后未按照规定的期限办理税款结算,则需要加征税款滞纳金;二是纳税人提出了延期缴纳税款的申请,省级税务机关不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

来源:《中国税务》2020年第9期 作者:赵德新
588_1600836931986.jpg
回复

使用道具 举报

Copyright © 2001-2013 Comsenz Inc. Powered by Discuz! X3.4 京公网安备 11010802035448号 ( 京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱1479971814@qq.com ) 了解Tax100创始人胡万军 优化与建议 隐私政策
快速回复 返回列表 返回顶部