【热点问题】企业所得税汇算清缴准备，哪些企业要考虑？

立信永安

问题一：企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业所得税优惠?是否需要备案?
符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。
问题二：哪些企业属于企业所得税纳税义务人?
(一)谁才是企业所得税的纳税义务人?

  1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人(个人独资企业、合伙企业除外);

  2、企业分为居民企业和非居民企业：

  (1)居民企业：是指在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织;

  (2)非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;

  (二)谁不属于企业所得税的纳税人?

  1、个人独资企业：个人独资企业以投资者为纳税义务人，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的 五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

  2、合伙企业：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然 人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，合伙企业生产经营 所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

  3、个体工商户：个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭，依照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

问题三：哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴?
(一)企业所得税实行“查账征收”方式纳税：

  企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，年度终了汇算清缴。

  (二)企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税：

  纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴，年度终了汇算清缴。

  (三)企业所得税实行“核定应纳所得税额”方式纳税：
应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴;
在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额;
纳税人年度终了后，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款;
申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
通过以上分析我们可以看出，实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。
问题四：企业所得税汇算清缴时间上有何具体要求?
(一)企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

  (二)企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

  (三)企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

  (四)企业注销的，应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

问题五：不同类型的企业企业所得税税率有何差异?
(一)一般企业，企业所得税的税率为25%。

  (二)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

  (三)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

  (四)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

  政策依据：

  1、国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)

  2、财政部 国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)

  3、国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发〔2008〕30号)

问题六：公司在2016年12月底还是处在筹建期间，没有取得收入，都是费用支出，是否要进行企业所得税年度汇算清缴申报?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十九条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

  按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七项规定，企业筹办期间不计算为亏损年度问题，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。因此，处在筹建期间的企业不需要企业所得税年度汇算清缴。

来源：北京税务