自贸试验区税务分局非贸案例三：租金

子宁

案例要点：

2014年1月，境内A 公司与境外B公司签订气体钢瓶租赁合同，合同期限两年，双方约定A公司每月支付租赁费62,000美元。

税务处理：

A公司代扣代缴17％增值税和10％企业所得税。

1、若合同双方约定税费由境外方B承担：

代扣代缴增值税=支付租赁费62,000美元×申报当日汇率÷1.17×0.17

代扣代缴附加税=代扣代缴增值税×0.07（城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%，具体附加税情况详见要点提示3）

代扣代缴企业所得税=支付租赁费62,000美元×申报当日汇率÷1.17×0.1

2、 若合同双方约定税费由境内方A承担：

设X为含税金额，附加税率为7%，

X-[X*17%*（1+0.07）]/（1+17%）-[X*10%]/（1+17%）=62,000美元

则含税价X为81,679.99美元。

增值税=81,679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.17

附加税=增值税×附加税税率（具体附加税情况详见要点提示3）

企业所得税=81,679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.1

要点提示：

1、租赁不动产发生的租金，如房租等，应按5％代扣代缴营业税，按10％代扣代缴企业所得税。财产租赁合同按租赁金额1‰缴纳印花税。税额不足1元，按1元缴纳印花税。

2、融资租赁虽按利息金额申请非贸备案，但仍属租金范围。

3、2010年12月之前，附加税为河道费1%；2010年12月至2011年1月，附加税为城建税1%，教育费附加3%，河道费1%；2011年1月之后，附加税为城建税1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道费1%。