青海12366：疫情期间优惠政策咨询热点

青海政策君

增值税
1.我公司是一家小型建筑企业，属于增值税小规模纳税人，近期要到青海提供建筑服务，请问是否要进行预缴税款？预缴税款的征收率为多少？
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部?税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
2.我公司是一家幼儿培训教育机构，在全国各地有几十家实体店。此次新冠疫情，线下业务受到严重冲击，目前只能依靠线上培训业务维持经营。请问在当前应对疫情的背景下，针对我们这样的企业，国家新出台了什么税收优惠政策吗？
答：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。培训等非学历教育服务属于生活服务的范围。因此，你公司提供非学历教育服务取得的收入，可以按规定享受上述免征增值税优惠。
3.为抗击新冠肺炎疫情，我公司购买了一批口罩、防护服等医用物资，通过红十字会无偿捐赠，请问该业务可以享受免征增值税优惠吗？
答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）第三条规定，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。红十字会属于“公益性社会组织”，你公司通过红十字会等公益性社会组织无偿捐赠医用物资，用于新冠肺炎防治的，可以按规定享受上述免征增值税优惠。
所得税
1.我们单位统一进行捐赠，我的捐赠额比较大，这个月末扣完的捐赠额能否在下个月工资继续扣除？
答：可以。根据财税2019年第99号公告规定，居民个人在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。如，黄女士3月份防疫捐赠出1.5万元，截止3月累计应纳税所得额为1万元，那么黄女士在3月可税前扣除1万元捐赠，剩余0.5万元可在4月发放工资时继续扣除。
2.我单位和员工个人发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，超过部分是否可以结转？企业2020年因经营困难形成的亏损可以结转几年？
答：企业所得税方面，企业发生的符合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除，不存在不足扣除问题。如果出现亏损的，可以按照规定亏损正常结转。个人所得税方面，在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。

根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。
3.疫情期间，我公司给员工发放的购买口罩的费用，能否进行企业所得税税前扣除？另外，为了保证工作场所安全干净卫生，我公司在网上购买了一批消毒液，但是拿不到增值税发票，这种情况还能以什么作为凭证税前扣除?
答：贵公司给员工发放的购买口罩的费用，可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴，可以作为职工福利费税前扣除。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
4.疫情期间，单位发放给我的预防新冠肺炎的一次性手套，因为我自己准备了口罩，单位直接发给我现金，请问我收到的手套和现金需要缴纳个人所得税吗？
答：按照个人所得税法实施条例和《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）的规定，对于单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
社会保险费
1.青海省出台的延长阶段性减免企业社会保险费政策的主要内容是什么？
答：第一是“免” 。免征2020年2月份至12月份全省已参保的中小微企业和以单位方式参保的个体工商户企业职工养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）单位缴费部分。参保职工个人缴费部分正常征收。

第二是“减” 。 减半征收2020年2月份至6月份全省已参保大型企业、民办非企业单位、社会团体等各类社会组织（不含机关事业单位）三项社会保险费的单位缴费部分。参保职工个人缴费部分正常征收。

第三是“缓” 。 受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位（含参加企业职工基本养老保险的事业单位）继续享受《青海省人社厅 青海省医保局 青海省财政厅 国家税务总局青海省税务局关于印发《青海省阶段性减免企业社会保险费实施细则》的通知》（青人社厅发〔2020〕28号）规定的缓缴政策。

2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准，个人缴费基数上限以2020年省人力资源社会保障厅公布的上限标准执行。
2.青海省参保人员将享受哪些阶段性减免社会保险费政策红利？
答：延长阶段性减免企业社会保险费政策，将参保人员纳入了政策红利享受范围。

一是个人身份缴费可自愿缓缴。允许以个人身份已参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2020年缴费困难的可自愿缓缴。缓缴人员在2021年底前，自主选择2021年的缴费标准补缴2020年的养老保险费。

二是个人缴费基数沿用2019年标准。2020年社会保险个人缴费基数下限可沿用2019年个人缴费基数下限标准核定社会保险费。

本次政策红利将惠及灵活就业人员24.4万人，企业参保职工14万人，为受新冠肺炎疫情影响收入降低的企业职工及灵活就业人员减轻缴费负担，缓解缴费压力。同时，也将为缴费困难的灵活就业人员提供缓冲期，保障了其社会保险权益。
感谢您抽出 · 来阅读此文


来源：青海税务
核稿：沈红燕
编辑：小林