【纳税政策】政策性搬迁不得不了解的9个要点

浙江政策君

近期，宁波市政府发布了多个房屋征收公告，对征地范围内的国有土地上房屋实施征收。为方便纳税人掌握政策，小编对企业政策性搬迁的企业所得税政策进行了梳理。
01
什么是政策性搬迁？
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁:
  (一)国防和外交的需要；
  (二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
  (三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；
  (四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
  (五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
  (六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
02
企业政策性搬迁中取得的搬迁收入包括哪些内容？
企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
03
企业政策性搬迁中发生的搬迁支出包括哪些内容？
企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
04
企业政策性搬迁所得应如何计算？应在何时计入应纳税所得额？
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
05
企业发生何种情形为搬迁完成年度，计算搬迁所得？
下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
  (一)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。
  (二)从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。
06
企业政策性搬迁的核算和税务管理上有什么要求？
企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
07
企业政策性搬迁后的迁入地发生变化，应在哪儿办理搬迁清算手续？
企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。
08
企业由于政策性搬迁停止生产经营无所得的，以前年度发生的亏损应如何处理？
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
09
企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本如何确定？
企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。
政策来源：
《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）
《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务局总局公告2013年第11号）

来源：宁波税务
撰稿：江北税务