在线人数
1151
Tax100会员
27964
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
税法及解读
›
稽查案例
›
企业重组中与亏损有关的两个小问题
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
716
|
回复:
0
企业重组中与亏损有关的两个小问题
[复制链接]
子宁
子宁
当前离线
积分
2517
2283
主题
2299
帖子
2517
积分
特级税友
特级税友, 积分 2517, 距离下一级还需 483 积分
特级税友, 积分 2517, 距离下一级还需 483 积分
积分
2517
发消息
2020-9-16 21:17:48
|
显示全部楼层
|
阅读模式
2017年B公司被A公司吸收合并,采取特殊性税务处理。吸收合并时,经计算,B公司每年可弥补的亏损限额为100万元,剩余可弥补期限3年,即2018-2020年。吸收合并后的A公司2018年度亏损50万元,那么A公司2018年度还能不能弥补B公司原来的亏损呢?有观点认为,由于A公司2018年度亏损,因此A公司2018年度无法弥补原B公司可以结转的亏损,B公司剩余可弥补亏损的年度为2019-2020年。
相关的规定如下:
1、
财税〔2009〕59号
:“可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。”
2、税务总局公告2010年第4号:“《通知》第六条第(四)项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额,是指按《税法》规定的剩余结转年限内,每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。”
3、企业所得税年度纳税申报表填表说明:“第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”:填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定,因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报,转入亏损以负数表示。”
老姜认为,虽然A公司2018年度亏损,但依然可以将B公司原来的亏损额结转过来,增加A公司以后年度待弥补的亏损额。也就是先将亏损转入,能不能实际弥补则视A公司的盈亏情况。那种作废B公司一个可弥补亏损年度的做法既没有道理也没有依据。因此,申报表应该按以下方法填写:
类似的问题还有非货币性资产投资所得递延与亏损的弥补顺序问题。
财税〔2014〕116号
:“居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”
假设A公司2018年度经营亏损50万元,另,其当年非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得为400万元,可以不超过5年均匀确认的所得是400万元,而不是弥补经营亏损后的350万元,因为这里递延的是非货币性资产转让所得,而不是企业的当年度所得。假设选择按5年确认,则A公司2018年度对非货币性资产对外投资应确认所得80万元,弥补经营亏损后所得为30万元。申报表填写如下:
财税〔2014〕116号
,
企业所得税
,
企业重组
相关帖子
•
追回长亏不倒企业避税款5200万元
•
签订“阴阳合同”首次被明确列举为逃税手段 “两高”发布司法解释
•
又一网络主播偷逃税被罚!内蒙古自治区呼伦贝尔市税务局稽查局依法对网络主播周梦妮偷税案件进行处理
•
国家税务总局:税务部门公布3起虚假填报子女教育、赡养老人专项附加扣除案例
•
人事经理判刑一年3个月,为员工、技术人员拆分工资和避税,以灵活用工为名付6.8%开票费虚开专票700万
•
“00后小花”蒋依依被网友实名举报偷漏税,金华市税务局稽查局确认:已补缴人民币238.79万元
•
研发费用税前加计扣除新政指引
•
发改高技〔2023〕287号 | 国家发展改革委等部门关于做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知
•
财政部 税务总局公告2023年第6号 | 财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
•
国家税务总局公告2023年第6号 | 国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告
•
国家税务总局公告2022年第27号 | 国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告
•
财政部 税务总局公告2022年第32号 | 财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告
•
财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号 | 财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告
•
国家税务总局公告2022年第10号 | 国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告
•
国家税务总局重庆市税务局 国家税务总局重庆市税务局公告2022年第2号 国家税务总局重庆市税务局关于调整房地产开发经营业务计税毛利率的公告
•
国家税务总局 国家税务总局公告2022年第5号 关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告
回复
使用道具
举报
返回列表
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部