@小规模纳税人：能否减免增值税，对照这几个问答判断一下

总局政策君

01
我公司是一家小型制造企业，是有限责任公司，不是个体工商户，但是因为经营规模小，年销售额低于500万元，所以属于增值税小规模纳税人。我公司是否可以享受此次支持复工复业增值税优惠政策？

  答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
  
  根据文件规定，该政策适用所有增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。
  
02
我是湖北省黄冈市一家从事医疗防护用品零售的个体工商户，属于按月申报的增值税小规模纳税人。按照目前销售情况预计，我2020年9月份销售额可能达到15万元，全部是医疗防护用品销售的收入，相关业务不开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）。请问我9月份销售额能否享受免税政策？

  答：可以享受。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）和 《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。您属于湖北省内按月申报的增值税小规模纳税人，2020年3月1日至12月31日之间，取得适用3%征收率的应税销售收入，均可享受免征增值税政策。
  
03
非湖北地区的小规模纳税人9月份销售使用过的固定资产，原政策是3%减按2%缴纳增值税，现在是否可以按照1%征收率缴纳增值税？

  答：可以。根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，自3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
  
  根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，增值税小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产以及销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用“3%的征收率”，所以，湖北省增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以免征增值税；其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税。
  
04
我公司是北京的一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，支持复工复业增值税优惠政策出台后对我公司适用吗？

  答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  
  《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
  
  因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  
往期回顾

• 小规模纳税人看过来！享受减免增值税优惠这样开具发票
  
  
• 不同类型的企业和个人如何享受社保费减免优惠？一组问答为你讲清楚
  
  
• 减税降费优惠政策常见的10个问题，看看有没有你想知道的
  
  
• @小型微利企业和个体工商户：享受缓缴所得税优惠 执行口径要注意
  
  
• @小规模纳税人：收藏这8个问答！二季度申报马上要用
  
  
• 取得个人抬头的核酸检测票据能税前扣除吗？这组问答与你密切相关
  
  
• 疫情期间免征文化事业建设费，大家最关注这7个问题
  
  
• 5月起销售二手车减按0.5%征收增值税！7个问答教你如何申报纳税
  
  
• 4月大征期小规模纳税人如何享受增值税优惠？这13个问答请收好
  
  
• 疫情防控期间，这8个非居民税收业务问题要注意
  
  
• 疫情期间享受减免税优惠，这10个问题大家很关注
  
  
• 疫情期间出口退税业务如何办理？这7个问答请对照学习
  
  
• 疫情期间社保费如何减免？已缴费用怎么退？16问为您答疑解惑
  
  
• 个人为疫情防控捐款捐物可以税前扣除！一组问答告诉你具体怎么办
  
  
• 小规模纳税人如何享受征收率调减优惠？12个问答帮你搞清楚
  
  
• 增值税征收率降了，个体工商户如何享优惠？
  
  
• 取得防疫补助免征个税要申报吗？请在疫情防控税收优惠19问里找答案
  
  
• 公司为员工购买口罩的费用能税前扣除吗？请在疫情防控税收优惠20问里找答案
  
  
• 支持“新冠肺炎”疫情防控增值税、消费税、出口退税优惠政策20问
  
  
• 最新一期疫情防控税收优惠政策热点问答来了！快收藏
  
  
• 疫情防控税费优惠政策九问九答！你关注的都在这里
  
  
• 支持“新冠肺炎”疫情防控增值税、消费税优惠政策20问
  
  
  

  来源：12366纳税服务平台