看过来！集成电路产业和软件产业最新税收优惠政策今天给您讲清楚

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●税务云直播，主播来带货
上周五上午10点，我们与广大纳税人相约税务播报，与大家分享了最新税费热点、集成电路产业和软件产业最新税收优惠政策，并解答了网友提问。





为了满足大家对集成电路产业和软件产业最新税收优惠政策学习的需求，今天我们一起来回看吧↓



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“税务主播”为您带来：最新税费热点、集成电路产业和软件产业最新税收优惠政策。
最新税费热点
1
9 月 4 日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《2020 年中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》，对展期内销售的限额内的进口展品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。
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财政部、税务总局发布《关于确认中国红十字会总会等群众团体2020年度公益性捐赠税前扣除资格的公告》，明确2020 年度符合公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单。
3
9月4日，四川省消费扶贫月活动启动仪式暨“四川消费扶贫馆”开馆仪式，在成都农产品中心批发市场举行。四川首个消费扶贫馆正式开馆。该扶贫馆建成面积2万平方米，设“三州”蔬菜、菌类、省内菜、牛羊肉等大宗扶贫产品交易区，包含产品销售、分装仓储、信息发布、合作洽谈等综合功能。
4
目前，四川自贸试验区首批协同改革先行区，全部完成推进核心制度创新、率先复制推广改革经验、赋予更大改革自主权等 8 大重点任务。年内，四川还将根据工作任务安排适时启动新一批协同改革先行区的申建工作。
集成电路产业和软件产业税收优惠政策
集成电路产业被誉为现代工业的“粮食”，是支撑经济社会发展和保障国家安全的战略性、基础性和先导性产业。近年来，国家发布了一系列鼓励集成电路产业和软件产业发展的若干政策，助力产业快速发展，有力地支撑了国家信息化建设，促进了国民经济和社会持续健康发展。
去年，四川省印发了《集成电路与新型显示产业培育方案》，聚焦电子信息产业重点领域之一的集成电路与新型显示产业，助推四川省电子信息产业结构升级和发展转型，支撑实现“中国制造”西部高地战略。目前，成都市已初步建立起覆盖IC设计、晶圆制造、封装测试、材料与配套、系统与整机的集成电路产业链。
日前，国务院印发了《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策》（国发[2020]8号文件），我国将从财税、投融资、研发、进出口、人才、知识产权、市场应用、国际合作等方面，支持集成电路和软件产业发展。
这次政策的优惠力度是空前的，具有很大的包容性和开放度，特别是三个“首次”引人注目，一是首次推出了10年免征所得税政策；二是“凡在中国境内设立的集成电路企业和软件企业，不分所有制性质，均可按规定享受相关政策”，这是首次从政策上鼓励和倡导集成电路产业的全球合作；三是在人才政策方面，首次明确把集成电路列入“一级学科”，并对产教融合企业提出明确税收优惠。此外，政策受惠范围扩大到了集成电路全产业链，从芯片设计到封装、设备、材料都涵盖其中。这些对于集成电路和软件产业来说，无疑下了一场及时雨。
今天我们就来给大家介绍相关的税收优惠政策，主要涉及企业所得税、增值税两个方面，一起来看看吧。
01
企业所得税优惠

首先，对于集成电路生产企业或项目，可以享受的税收优惠有：国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，免征第一年至第十年的企业所得税，对，你没有听错，免征十年，免征十年！
而对于国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，则可以享受“五免五减半”的税收优惠。也就是说，第一年到第五年的企业所得税，全部免征！第六年到第十年的企业所得税，按照25%的法定税率减半征收！
如果是国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，则可以享受“两免三减半”的税收优惠，就是说第一年到第二年免征企业所得税，第三年到第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，注意了，弥补亏损年限延长到了10年哦！
这里还需要注意的是，在上述优惠中，对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；而对于按照集成电路生产项目享受优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起计算。同时，国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单将由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。
其次，对于国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，可以享受自获利年度起，第一年到第二年免征企业所得税，第三年到第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税的税收优惠，就是我们前面提到过的“两免三减半”了。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业条件，将由工业和信息化部会同相关部门制定。
最后，对于国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，可以享受自获利年度起，第一年到第五年的企业所得税全部免征，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。这里国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业清单，将由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。
02
增值税优惠

增值税税收优惠主要包括了：退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额，和软件产品增值税即征即退优惠政策两个方面。
第一，对于国家批准的集成电路重大项目企业，因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。需要注意的是，购进的设备应当属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。
这里需要区分：如果，企业当期购进设备的进项税额大于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准予退还的留抵税额为“期末留抵税额”；如果，企业当期购进设备的进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额”的，当期准于退还的留抵税额为当期购进设备的进项税额。
企业应于每个月申报期结束后的10个工作日内，向主管税务机关申请退还购进设备留抵税额，并在收到退税款项的当月，将退税额从增值税的进项税额中进行转出。
增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按照13%的税率征收增值税后，可享受增值税实际税负超过3%的部分即征即退的优惠政策。增值税一般纳税人将进口的软件产品进行本地化改造后对外销售的，其销售的软件产品也可享受该项税收优惠。
我们这里所说的软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。而嵌入式软件产品呢，又是指嵌入在计算机硬件、机器设备中一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
网友提问
1
享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，需要满足什么条件呢？
根据相关政策规定，满足下列2个条件的软件产品，经向您的主管税务机关备案，就可以享受增值税即征即退优惠政策：第一．取得了省级软件产业主管部门认可的，软件检测机构出具的，检测证明材料；第二．取得了软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》，或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。





2
我公司取得的软件产品即征即退增值税税款，是否需要交纳企业所得税呢？
根据相关政策规定，符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。











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